ПОЗИЦИИ ИМПОРТЕРА. ОТРАЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ БАРТЕРНОЙ СДЕЛКИ В БУХГАЛТЕРСКОМ
(Указание ГТК РФ от 24.11.1993 N 01-12/994 (ред. от 07.08.1997). О мерах по организации проверок финансово - хозяйственной деятельности участников ВЭД)Акцизы
К 53/1 Счет по блокированным суммам.
Таким образом, сумма аванса разблокировывается и подлежит распределению, что отражается аналогично п. 1.1.з), и).
1.3. В Контракте за его ненадлежащее выполнение может быть предусмотрена ответственность сторон.
а) В случае признания Покупателем выставленных ему Продавцом претензий или присуждения их арбитражем Продавец на соответствующую сумму составляет проводку:
Д 63/2 Расчеты по претензиям с иностранными покупателями
К 80 Прибыли и убытки,
которая показывает, что признанные претензии являются внереализационной прибылью.
При получении средств в оплату претензий кредитуется счет 63 с дебетованием соответствующих счетов учета денежных средств.
б) Если Продавец признает справедливость выставленных ему претензий или взыскание производится по решению арбитражного суда, то этот факт отражается при уменьшении соответствующего счета денежных средств при их перечислении на его прибыли - фиксируется как убыток (дебет счета 80).
Для контроля за своевременностью поступления валютной выручки проверяют даты отгрузки товара по коносаменту или другому транспортному документу и поступление валютной выручки на валютные транзитные счета предприятий на основании выписок банка из валютных счетов предприятий.
2.1.а) Если по условиям Контракта до поставки товара Продавцом Покупатель осуществляет полную или частичную предоплату, то в установленный Контрактом срок сумма аванса перечисляется иностранному поставщику. Эту операцию фиксирует проводка:
Д 61/7 Расчеты по авансам, выданным с иностранными поставщиками
К 52 Валютный счет,
отражающая факт, что средства перечислены иностранному поставщику.
в) Если Контрактом предусмотрена аккредитивная форма расчетов, то перечисление валюты в иностранный банк для открытия аккредитива фиксирует запись:
Д 55/3 Аккредитивы за границей
К 52 Валютный счет.
г) После извещения иностранным банком о выплате суммы с аккредитива бухгалтер осуществляет запись:
Д 57/2 Денежные средства в пути в инвалюте
К 55/3 Аккредитивы за границей,
то есть данные средства сняты с учета как аккредитивы и приняты на учет как находящиеся в пути.
д) После получения счета - фактуры иностранного поставщика на его акцептованную сумму составляется проводка:
Д 41/31 Импортные товары в пути за границей
К 60/2 Расчеты с иностранными поставщиками,
которая фиксирует увеличение стоимости импортных товаров в пути за границей с возникновением задолженности на их сумму Поставщику за счет согласия на оплату.
е) Далее бухгалтер производит зачет сумм, выплаченных Поставщику по аккредитиву и авансом, уменьшая таким образом свою задолженность перед ним:
Д 60/2 Расчеты с иностранными поставщиками
К 57/2 Денежные средства в пути в инвалюте
К 61/7 Расчеты по авансам, выданным с иностранными поставщиками.
ж) После прибытия товара в порт СНГ, отгрузки из порта в адрес Покупателя учет стоимости товара проходит через счет учета товаров импортных в портах СНГ и фиксируется на счете по учету товаров импортных в пути в СНГ - 41/34.
з) Если имеет место оплата Покупателем накладных расходов, то это фиксируется проводками:
для рублевых расходов:
Д 41 Товары
К 51 Расчетный счет
для расходов в инвалюте:
Д 41 Товары
К 52 Валютный счет.
и) После прибытия товара к Покупателю определяется его внешнеторговая себестоимость. Для этой цели используется калькуляционный счет 46/41 Реализация импортных товаров. На этот счет списывается стоимость товаров по Контракту, а также накладные расходы:
Д 46/41 Реализация импортных товаров
К 41/34 Товары импортные в пути в СНГ
К 44/1 Накладные расходы по импорту в рублях
К 44/2 Накладные расходы по импорту в иностранной валюте.
к) Далее импортный товар со счета реализации списывается по принадлежности по его внешнеторговой себестоимости:
Д 07 Оборудование
Д 10 Материалы
Д..................
К 46/11 Реализация импортных товаров,
таким образом принимается на баланс Покупателя.
2.2. Если по Контракту оплата полностью происходит после отгрузки товара, то операции, учитывающие перечисление аванса и зачет его, не производятся.
2.3.а) Когда Продавец признает выставленные ему претензии или взыскание производится по решению арбитра, то на соответствующую сумму делается проводка:
Д 63/2 Расчеты по претензиям с иностранными организациями
К 80 Прибыли и убытки.
При поступлении средств в оплату претензий, их сумма снимается с учета по счету 63 (кредитуется счет 63 в корреспонденции со счетами учета соответствующих денежных средств).
б) В случае же оплаты присужденных или признанных Покупателем претензий он при перечислении денежных средств (кредитуется соответствующий счет денежных средств) относит их на убытки от внереализационных операций (дебет счета 80).
При контроле за правильностью принятия импортных товаров на учет следует произвести сверку данных по таможенной декларации, контракту, инвойсу с данными журнала-ордера по расчетам с поставщиками.
Страницы: 19 из 21 <-- предыдущая cодержание следующая -->