УЧЕТ КРЕДИТОВ БАНКА БАНКОВ. УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ И РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
(Указание ГТК РФ от 24.11.1993 N 01-12/994 (ред. от 07.08.1997). О мерах по организации проверок финансово - хозяйственной деятельности участников ВЭД)Акцизы
К расчетным операциям по специальным счетам в банке относятся расчеты аккредитивами и расчеты чеками из лимитированных чековых книжек.
Бухгалтерский учет расчетов аккредитивами и чеками из лимитированных чековых книжек осуществляется на счете 55 "Специальные счета в банках".
Схема бухпроводок по счету 55 "Специальные счета в банках"
Содержание операции Счета номер ведомости
Сумма, перечисленная на открытие
аккредитива, и (или) сумма,
перечисленная в пределах лимита
на открытие лимитированной
чековой книжки
а) за счет собственных средств 55 51 В-4
б) за счет ссуд банка 55 90 В-5
Оплата платежных документов
поставщиков и подрядчиков за
поставки материальных ценностей,
выполненные и сданные работы и
услуги (по аккредитиву и (или)
по чекам из лимитированной чековой
книжки) 60 55 В-5
Суммы, возвращенные банком на
расчетный (ссудный) счет
предприятия по неиспользованным
аккредитивам и (или)
неиспользованному лимиту при
закрытии лимитированной 51 55 В-5
чековой книжки 90 55 В-5
Для получения ссуды предприятие подписывает с банком кредитный договор и представляет в банк обязательство - поручение. В них указываются размер кредита и срок его погашения. Выдача ссуды может производиться как путем оплаты расчетно - денежных документов за оборудование, материалы и т.п., так и путем зачисления ссуды на расчетный счет предприятия, строго в соответствии с кредитным договором. Учет кредитов банка осуществляется на балансовом счете 90 "Краткосрочные кредиты банков".
Бухгалтерский учет движения по ссудам ведется в ведомости учета расчетов и прочих операций (типовая форма N В-5). Учет ведется в аналитическом разрезе по видам ссуд.
Содержание операции Счета номер ведомости
Зачисление ссуды 51 90 В-5
Оплата акцептованных платежных
требований поставщиков за
товарно - материальные ценности
(без зачисления ссуды на расчетный
счет) 60 90 В-5
Погашена ссуда 90 51 В-4
С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ
Данный раздел рассматривает основные моменты учета и движения внутри предприятия товарно - материальных ценностей.
Поставка материальных ценностей, оказание услуг и выполнение работ для предприятия производится на основании договоров или гарантийных писем. В них указываются обязательства одной стороны - поставить (оказать, выполнить) и другой стороны - принять и оплатить продукцию (оказанные услуги, выполненные работы).
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на балансовом счете 60.
Учет расчетов отражается в ведомости учета расчетов с поставщиками (типовая форма N В-7). Ведомость открывается задолженностью предприятия или поставщиков на 1-е число месяца. Затем в хронологическом порядке отражаются документы (товарно - транспортные накладные, счета - фактуры) на поступившие материальные ценности, принятые работы, оказанные услуги. Наличие приходного ордера на материалы или акта на выполненные работы позволяет оформить бухгалтерскую проводку с кредита счета 60 в дебет счетов 10, 20, 08 и т.д. Отметка об оплате (в дебет счета 60) проводится на основании выписок банка с расчетного счета, с ссудного счета или со счета по расчетам чеками из лимитированной чековой книжки.
Если на предприятие поступили материальные ценности без платежного документа, то необходимо их оприходовать по цене (договорной, прейскурантной, плановой) с оформлением приходного акта. В графе 2 "Номер документа, дата" ставится буква "Н", означающая неотфактурованные поставки. При поступлении платежных требований на материалы строка неотфактурованных поставок повторяется, но с той особенностью, что суммы сторнируются, т.е. пишутся красными чернилами или обводятся в рамку. Таким образом убирается приход материалов по условным ценам. Приход материалов отражается в следующей строке в обычном порядке.
Задача анализа дебиторских и кредиторских статей баланса - определить величину неоправданных вложений средств в расчеты с дебиторами и незаконного использования в обороте средств кредиторов.
Часть дебиторской и кредиторской задолженности носит нормальный характер. Сюда относятся:
- - авансы, выданные по договорам на закупку сельскохозяйственной продукции;
- - суммы дебетового и кредитового сальдо к концу месяца при расчетах с покупателями в порядке плановых платежей;
- - авансы за услуги органов связи;
- - задолженность поставщикам по акцептованным расчетным документам, сроки оплаты которых не наступили;
- - переплаты и недоплаты по расчетам с бюджетом по различным отчислениям, по которым сроки платежей переходят на следующий месяц.
Страницы: 11 из 21 <-- предыдущая cодержание следующая -->