Официальные документы
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
В соответствии с Приказом МНС России от 21.01.2004 N БГ-3-27/29 "О проведении семинаров с налогоплательщиками" направляем материалы, подготовленные Департаментом налогообложения доходов и имущества физических лиц для проведения семинаров с налогоплательщиками.
1. Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику в соответствии со статьей 218 НК РФ при определении налоговой базы в отношении полученных им в налоговом периоде доходов, подлежащих налогообложению по налоговой ставке 13%.
Если налогоплательщик в течение налогового периода имеет право одновременно более чем на один из стандартных налоговых вычетов, установленных пп. 1 - 3 п. 1 статьи 218 НК РФ, ему предоставляется лишь один из указанных вычетов, но максимальный по размеру.
При определении налоговой базы доход налогоплательщиков, перечисленных в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ, уменьшается за каждый месяц налогового периода на сумму стандартного налогового вычета в размере 3 000 руб.
Пример 1. Работник организации, инвалид из числа военнослужащих III группы вследствие ранения, полученного при защите РФ, ежемесячно получает заработную плату в сумме 6 000 руб. Работником представлено заявление на стандартный вычет, предусмотренный в размере 3 000 руб. подпункта 1 пункта 1 ст. 218 НК РФ.
При определении налоговой базы доход работника ежемесячно уменьшается на 3 000 руб. с января по декабрь включительно.
Общая сумма стандартного вычета, предоставленного за год, составляет 36 000 руб. (3 000 руб. х 12 мес.).
При определении налоговой базы доход налогоплательщиков, перечисленных в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ, уменьшается за каждый месяц налогового периода на сумму стандартного налогового вычета в размере 500 руб.
Пример 2. Налогоплательщик является инвалидом из числа военнослужащих III группы вследствие ранения, полученного при защите Российской Федерации. Он работает по трудовому договору в организации, где ежемесячно получает заработную плату в сумме 6 000 рублей.
Налогоплательщик имеет право ежемесячно на предоставление стандартного налогового вычета на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ в размере 3 000 руб. и на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ в размере 500 рублей.
Однако при определении налоговой базы этому налогоплательщику согласно пункту 2 статьи 218 НК РФ может быть предоставлен максимальный стандартный налоговый вычет - 3 000 рублей.
При определении налоговой базы доход налогоплательщиков, не перечисленных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ, уменьшается за каждый месяц налогового периода на сумму стандартного налогового вычета в размере 400 руб. и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%), превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
Пример 3. Работнику организации, в которой заявлен стандартный налоговый вычет, ежемесячно начисляется по 3 500 руб. Работник имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб., предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 части 2 НК РФ.
Для определения налоговой базы начисленный работнику доход в течение января - мая уменьшается на сумму стандартного вычета в размере 400 рублей. Общая сумма предоставленных стандартных вычетов за 5 месяцев составляет 2 000 рублей.
Доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 руб. в июне месяце (3 500 руб. х 6 мес. = 21 000 руб.).
Начиная с июня месяца, стандартный вычет не предоставляется.
В соответствии с пп. 4 п. 1 статьи 218 НК РФ налогоплательщик имеет право на уменьшение полученного им в налоговом периоде дохода на стандартные налоговые вычеты в части расходов на обеспечение ребенка (детей). Указанные вычеты предоставляются на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет следующим налогоплательщикам:
- - родителям, состоящим в зарегистрированном браке, - в размере 300 руб.;
- - вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям - в размере 600 руб.
Стандартные налоговые вычеты в части расходов на обеспечение ребенка (детей) предоставляются за каждый месяц налогового периода на сумму стандартного налогового вычета в размере 400 руб. и действуют до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%), превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
Страницы: 1 из 15
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПИСЬМО МНС РФ ОТ 30.01.2004 N ЧД-6-27/100@. О НАПРАВЛЕНИИ МАТЕРИАЛОВ
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
от 30 января 2004 г. N ЧД-6-27/100@
О НАПРАВЛЕНИИ МАТЕРИАЛОВ
от 30 января 2004 г. N ЧД-6-27/100@
О НАПРАВЛЕНИИ МАТЕРИАЛОВ
В соответствии с Приказом МНС России от 21.01.2004 N БГ-3-27/29 "О проведении семинаров с налогоплательщиками" направляем материалы, подготовленные Департаментом налогообложения доходов и имущества физических лиц для проведения семинаров с налогоплательщиками.
Д.А.ЧУШКИН
Приложение
Особенности представления стандартных налоговых вычетов
1. Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику в соответствии со статьей 218 НК РФ при определении налоговой базы в отношении полученных им в налоговом периоде доходов, подлежащих налогообложению по налоговой ставке 13%.
Если налогоплательщик в течение налогового периода имеет право одновременно более чем на один из стандартных налоговых вычетов, установленных пп. 1 - 3 п. 1 статьи 218 НК РФ, ему предоставляется лишь один из указанных вычетов, но максимальный по размеру.
При определении налоговой базы доход налогоплательщиков, перечисленных в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ, уменьшается за каждый месяц налогового периода на сумму стандартного налогового вычета в размере 3 000 руб.
Пример 1. Работник организации, инвалид из числа военнослужащих III группы вследствие ранения, полученного при защите РФ, ежемесячно получает заработную плату в сумме 6 000 руб. Работником представлено заявление на стандартный вычет, предусмотренный в размере 3 000 руб. подпункта 1 пункта 1 ст. 218 НК РФ.
При определении налоговой базы доход работника ежемесячно уменьшается на 3 000 руб. с января по декабрь включительно.
Общая сумма стандартного вычета, предоставленного за год, составляет 36 000 руб. (3 000 руб. х 12 мес.).
При определении налоговой базы доход налогоплательщиков, перечисленных в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ, уменьшается за каждый месяц налогового периода на сумму стандартного налогового вычета в размере 500 руб.
Пример 2. Налогоплательщик является инвалидом из числа военнослужащих III группы вследствие ранения, полученного при защите Российской Федерации. Он работает по трудовому договору в организации, где ежемесячно получает заработную плату в сумме 6 000 рублей.
Налогоплательщик имеет право ежемесячно на предоставление стандартного налогового вычета на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ в размере 3 000 руб. и на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ в размере 500 рублей.
Однако при определении налоговой базы этому налогоплательщику согласно пункту 2 статьи 218 НК РФ может быть предоставлен максимальный стандартный налоговый вычет - 3 000 рублей.
При определении налоговой базы доход налогоплательщиков, не перечисленных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ, уменьшается за каждый месяц налогового периода на сумму стандартного налогового вычета в размере 400 руб. и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%), превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
Пример 3. Работнику организации, в которой заявлен стандартный налоговый вычет, ежемесячно начисляется по 3 500 руб. Работник имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб., предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 части 2 НК РФ.
Для определения налоговой базы начисленный работнику доход в течение января - мая уменьшается на сумму стандартного вычета в размере 400 рублей. Общая сумма предоставленных стандартных вычетов за 5 месяцев составляет 2 000 рублей.
Доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 руб. в июне месяце (3 500 руб. х 6 мес. = 21 000 руб.).
Начиная с июня месяца, стандартный вычет не предоставляется.
В соответствии с пп. 4 п. 1 статьи 218 НК РФ налогоплательщик имеет право на уменьшение полученного им в налоговом периоде дохода на стандартные налоговые вычеты в части расходов на обеспечение ребенка (детей). Указанные вычеты предоставляются на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет следующим налогоплательщикам:
- - родителям, состоящим в зарегистрированном браке, - в размере 300 руб.;
- - вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям - в размере 600 руб.
Стандартные налоговые вычеты в части расходов на обеспечение ребенка (детей) предоставляются за каждый месяц налогового периода на сумму стандартного налогового вычета в размере 400 руб. и действуют до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%), превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
Страницы: 1 из 15
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)