Официальные документы
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
1. В статье 220 НК РФ определены виды и размеры имущественных налоговых вычетов.
В соответствии с положениями статей 210 и 219 НК РФ при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых налогом по налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить полученные им доходы на суммы имущественных налоговых вычетов в части:
- - сумм, полученных от продажи (реализации) имущества, находившегося в его собственности;
- - сумм, направленных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры и уплату процентов на погашение ипотечных кредитов, полученных в банках и израсходованных на новое строительство (приобретение) жилья.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику на основании его письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. К декларации прилагаются документы, подтверждающие его право на имущественные налоговые вычеты. В частности, к таким документам относятся:
- документы, подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый период;
- договора купли-продажи имущества;
- договора на оказание услуг;
- документы, подтверждающие направление средств налогоплательщиком на указанные цели;
- документы, подтверждающие право собственности на имущество;
- иные документы, подтверждающие право налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты.
2. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика пять лет и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Пример 1. Физическое лицо в 2003 году продало организации жилой дом за 1 500 000 руб. и земельный участок за 1 000 000 рублей.
Физическое лицо обязано представить в налоговый орган заявление о предоставлении имущественного налогового вычета, декларацию, справки о доходах и документы, подтверждающие, что проданный жилой дом и земельный участок находились в его собственности более пяти лет. В этом случае налогоплательщик вправе воспользоваться по доходам 2003 года имущественным налоговым вычетом в сумме 2 500 000 рублей.
В случае реализации имущества, находившегося в общей долевой или общей совместной собственности, общий размер указанного имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности.
Пример 2. Семья, состоящая из 4-x человек, продала 30.04.2003 за 1 600 000 руб. квартиру, находящуюся в общей долевой собственности. Доли каждого собственника равны. Период владения квартирой составляет менее пяти лет. Квартира была передана в собственность продавцов в результате приватизации жилья.
Предельный размер имущественного налогового вычета, которым может воспользоваться каждый из продавцов, составляет 250 000 руб. (1 000 000 руб. : 4).
Сумма дохода, полученного каждым из продавцов от продажи доли в квартире, составила 400 000 руб. (1 600 000 руб. : 4).
Налоговая база в отношении дохода, полученного от продажи квартиры, определяется каждым продавцом за 2003 год в сумме 150 000 руб. (400 000 руб. - 250 000 руб.). Налог с полученного дохода исчисляется и уплачивается по ставке 13 процентов.
Каждый продавец обязан по окончании 2003 года представить в налоговый орган заявление о предоставлении имущественного налогового вычета, налоговую декларацию, документы, подтверждающие получение доходов, договора купли-продажи квартиры, а также документы, подтверждающие право собственности на долю квартиры.
Вместо имущественного налогового вычета от продажи имущества в пределах нормативов, установленных абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить полученный от продажи имущества доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных им расходов, связанных с получением этого дохода.
Страницы: 9 из 15 <-- предыдущая cодержание следующая -->
ОСОБЕННОСТИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ
(Письмо МНС РФ от 30.01.2004 N ЧД-6-27/100@. О направлении материалов)Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
- - чеки ККТ и товарный чек, подтверждающие оплату назначенных лечащим врачом лекарственных средств;
- - документы, подтверждающие степень родства;
- - документы, подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый период.
Сумма разницы между произведенными расходами и суммой полагающегося вычета на следующий налоговый период не переходит.
Особенности представления имущественных налоговых вычетов
1. В статье 220 НК РФ определены виды и размеры имущественных налоговых вычетов.
В соответствии с положениями статей 210 и 219 НК РФ при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых налогом по налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить полученные им доходы на суммы имущественных налоговых вычетов в части:
- - сумм, полученных от продажи (реализации) имущества, находившегося в его собственности;
- - сумм, направленных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры и уплату процентов на погашение ипотечных кредитов, полученных в банках и израсходованных на новое строительство (приобретение) жилья.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику на основании его письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. К декларации прилагаются документы, подтверждающие его право на имущественные налоговые вычеты. В частности, к таким документам относятся:
- документы, подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый период;
- договора купли-продажи имущества;
- договора на оказание услуг;
- документы, подтверждающие направление средств налогоплательщиком на указанные цели;
- документы, подтверждающие право собственности на имущество;
- иные документы, подтверждающие право налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты.
2. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика пять лет и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Пример 1. Физическое лицо в 2003 году продало организации жилой дом за 1 500 000 руб. и земельный участок за 1 000 000 рублей.
Физическое лицо обязано представить в налоговый орган заявление о предоставлении имущественного налогового вычета, декларацию, справки о доходах и документы, подтверждающие, что проданный жилой дом и земельный участок находились в его собственности более пяти лет. В этом случае налогоплательщик вправе воспользоваться по доходам 2003 года имущественным налоговым вычетом в сумме 2 500 000 рублей.
В случае реализации имущества, находившегося в общей долевой или общей совместной собственности, общий размер указанного имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности.
Пример 2. Семья, состоящая из 4-x человек, продала 30.04.2003 за 1 600 000 руб. квартиру, находящуюся в общей долевой собственности. Доли каждого собственника равны. Период владения квартирой составляет менее пяти лет. Квартира была передана в собственность продавцов в результате приватизации жилья.
Предельный размер имущественного налогового вычета, которым может воспользоваться каждый из продавцов, составляет 250 000 руб. (1 000 000 руб. : 4).
Сумма дохода, полученного каждым из продавцов от продажи доли в квартире, составила 400 000 руб. (1 600 000 руб. : 4).
Налоговая база в отношении дохода, полученного от продажи квартиры, определяется каждым продавцом за 2003 год в сумме 150 000 руб. (400 000 руб. - 250 000 руб.). Налог с полученного дохода исчисляется и уплачивается по ставке 13 процентов.
Каждый продавец обязан по окончании 2003 года представить в налоговый орган заявление о предоставлении имущественного налогового вычета, налоговую декларацию, документы, подтверждающие получение доходов, договора купли-продажи квартиры, а также документы, подтверждающие право собственности на долю квартиры.
Вместо имущественного налогового вычета от продажи имущества в пределах нормативов, установленных абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить полученный от продажи имущества доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных им расходов, связанных с получением этого дохода.
Страницы: 9 из 15 <-- предыдущая cодержание следующая -->