Официальные документы
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ); Налог на прибыль организаций; Транспортный налог
Федеральная налоговая служба сообщает следующее.
1. В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и пунктом 1 статьи 217 Кодекса государственные пособия и компенсации, установленные действующим законодательством, а также иные выплаты, указанные в статьях 217 и 238 Кодекса, не подлежат налогообложению единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц.
Федеральным законом от 17.07.1999 N 178-ФЗ "О государственной социальной помощи" определены следующие основные понятия:
- государственная социальная помощь - предоставление малоимущим семьям или малоимущим одиноко проживающим гражданам за счет средств соответствующих бюджетов бюджетной системы Российской Федерации социальных пособий, субсидий, компенсаций, жизненно необходимых товаров;
- социальное пособие - безвозмездное предоставление гражданам определенной денежной суммы за счет средств соответствующих бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
- компенсация - возмещение гражданам произведенных ими расходов, установленных законодательством.
Следовательно, единовременные пособия, выплачиваемые работникам организации и членам их семей, в размерах, предусмотренных отраслевым тарифным соглашением по угольной промышленности Российской Федерации, не подпадают под понятие компенсационных выплат, установленных действующим законодательством, и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом в общеустановленном порядке.
В части единого социального налога следует учитывать, что в соответствии с пунктом 1 статьи 236 Кодекса объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. При этом выплаты, производимые в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком договорными отношениями, не признаются объектом налогообложения.
Следовательно, налогообложению подлежат вышеуказанные пособия, производимые налогоплательщиками только в пользу физических лиц, связанных с ними договорными отношениями.
Кроме того, в случае смерти работника или члена его семьи освобождаются от налогообложения единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 238 Кодекса и пункта 8 статьи 217 Кодекса суммы оказываемой единовременной материальной помощи независимо от их размера.
В целях налогообложения прибыли следует учитывать, что в соответствии со статьей 255 Кодекса в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Статьей 184 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) предусмотрено, что при повреждении здоровья или в случае смерти работника вследствие несчастного случая на производстве либо профессионального заболевания работнику (его семье) возмещаются его утраченный заработок (доход), а также связанные с повреждением здоровья дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию либо соответствующие расходы в связи со смертью работника.
Виды, объемы и условия предоставления работникам гарантий и компенсаций в указанных случаях определяются федеральным законом.
Следовательно, в целях налогообложения прибыли будут учитываться расходы на оплату гарантий и компенсаций, предоставляемых в соответствии со статьей 184 ТК РФ в размерах, установленных соответствующим федеральным законом.
В случае отсутствия такого закона данные выплаты не учитываются для целей налогообложения прибыли.
2. Пунктом 3 статьи 217 Кодекса и подпунктом 2 пункта 1 статьи 238 Кодекса установлено, что не подлежат налогообложению все виды компенсационных выплат физическим лицам, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
Страницы: 1 из 2
1 2
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПИСЬМО ФНС РФ ОТ 14.12.2004 N 05-1-11/400. О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ЕСН И НДФЛ КОМПЕНСАЦИОННЫХ ВЫПЛАТ, ПРОИЗВОДИМЫХ РАБОТНИКАМ УГОЛЬНОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ); Налог на прибыль организаций; Транспортный налог
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
от 14 декабря 2004 г. N 05-1-11/400
О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ЕСН И НДФЛ КОМПЕНСАЦИОННЫХ ВЫПЛАТ,
ПРОИЗВОДИМЫХ РАБОТНИКАМ УГОЛЬНОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ
от 14 декабря 2004 г. N 05-1-11/400
О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ЕСН И НДФЛ КОМПЕНСАЦИОННЫХ ВЫПЛАТ,
ПРОИЗВОДИМЫХ РАБОТНИКАМ УГОЛЬНОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ
Федеральная налоговая служба сообщает следующее.
1. В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и пунктом 1 статьи 217 Кодекса государственные пособия и компенсации, установленные действующим законодательством, а также иные выплаты, указанные в статьях 217 и 238 Кодекса, не подлежат налогообложению единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц.
Федеральным законом от 17.07.1999 N 178-ФЗ "О государственной социальной помощи" определены следующие основные понятия:
- государственная социальная помощь - предоставление малоимущим семьям или малоимущим одиноко проживающим гражданам за счет средств соответствующих бюджетов бюджетной системы Российской Федерации социальных пособий, субсидий, компенсаций, жизненно необходимых товаров;
- социальное пособие - безвозмездное предоставление гражданам определенной денежной суммы за счет средств соответствующих бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
- компенсация - возмещение гражданам произведенных ими расходов, установленных законодательством.
Следовательно, единовременные пособия, выплачиваемые работникам организации и членам их семей, в размерах, предусмотренных отраслевым тарифным соглашением по угольной промышленности Российской Федерации, не подпадают под понятие компенсационных выплат, установленных действующим законодательством, и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом в общеустановленном порядке.
В части единого социального налога следует учитывать, что в соответствии с пунктом 1 статьи 236 Кодекса объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. При этом выплаты, производимые в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком договорными отношениями, не признаются объектом налогообложения.
Следовательно, налогообложению подлежат вышеуказанные пособия, производимые налогоплательщиками только в пользу физических лиц, связанных с ними договорными отношениями.
Кроме того, в случае смерти работника или члена его семьи освобождаются от налогообложения единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 238 Кодекса и пункта 8 статьи 217 Кодекса суммы оказываемой единовременной материальной помощи независимо от их размера.
В целях налогообложения прибыли следует учитывать, что в соответствии со статьей 255 Кодекса в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Статьей 184 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) предусмотрено, что при повреждении здоровья или в случае смерти работника вследствие несчастного случая на производстве либо профессионального заболевания работнику (его семье) возмещаются его утраченный заработок (доход), а также связанные с повреждением здоровья дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию либо соответствующие расходы в связи со смертью работника.
Виды, объемы и условия предоставления работникам гарантий и компенсаций в указанных случаях определяются федеральным законом.
Следовательно, в целях налогообложения прибыли будут учитываться расходы на оплату гарантий и компенсаций, предоставляемых в соответствии со статьей 184 ТК РФ в размерах, установленных соответствующим федеральным законом.
В случае отсутствия такого закона данные выплаты не учитываются для целей налогообложения прибыли.
2. Пунктом 3 статьи 217 Кодекса и подпунктом 2 пункта 1 статьи 238 Кодекса установлено, что не подлежат налогообложению все виды компенсационных выплат физическим лицам, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
Страницы: 1 из 2
1 2
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)