Официальные документы
Упрощенная система налогообложения (УСН); Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
заслушав в пленарном заседании заключение судьи Ю.М. Данилова, проводившего на основании статьи 41 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации" предварительное изучение жалобы гражданина А.Б. Борисова,
1. В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации гражданин А.Б. Борисов - индивидуальный предприниматель, с 1 января 2005 года перешедший на упрощенную систему налогообложения, оспаривает конституционность следующих положений Налогового кодекса Российской Федерации:
- пункта 3 статьи 210 в части, предусматривающей, что налоговая база по налогу на доходы физических лиц для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 данного Кодекса;
- подпункта 3 пункта 1 статьи 219, согласно которому при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.
По мнению заявителя, названные положения Налогового кодекса Российской Федерации лишают индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения и избравшего в качестве объекта налогообложения доходы и, соответственно, налоговую ставку 6 процентов (пункты 1 и 3 статьи 346.11, пункт 1 статьи 346.14 и пункт 1 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации), права воспользоваться социальным налоговым вычетом и тем самым противоречат Конституции Российской Федерации, ее статьям 2, 7, 15 (части 1 и 2), 17 (часть 2), 18, 19 (части 1 и 2), 41 (части 1 и 2), 45 (часть 1) и 55 (части 2 и 3).
Как следует из представленных материалов, Межрайонная инспекция ФНС России N 1 по Псковской области в апреле 2006 года отказала А.Б. Борисову в предоставлении социального налогового вычета в сумме 14 052 рубля, уплаченной за услуги по лечению в Калужском филиале государственного учреждения "Межотраслевой научно-технический комплекс "Микрохирургия глаза", мотивируя отказ тем, что индивидуальным предпринимателям, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, данный вычет не предоставляется. Псковский городской суд решением от 20 ноября 2007 года, оставленным без изменения определением судебной коллегии по гражданским делам Псковского областного суда от 18 декабря 2007 года, отказал А.Б. Борисову в признании решения налогового органа незаконным. Псковский областной суд (определение от 23 января 2008 года) и Верховный Суд Российской Федерации (определение от 3 июня 2008 года) отказали ему в передаче дела в суд надзорной инстанции для пересмотра. Признав требования А.Б. Борисова необоснованными, суды указали, что уменьшение налоговой базы на сумму налоговых вычетов предусмотрено действующим законодательством для плательщиков налога на доходы физических лиц, каковым заявитель не является с 1 января 2005 года.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ОПРЕДЕЛЕНИЕ КОНСТИТУЦИОННОГО СУДА РФ ОТ 03.04.2009 N 480-О-О. ОБ ОТКАЗЕ В ПРИНЯТИИ К РАССМОТРЕНИЮ ЖАЛОБЫ ГРАЖДАНИНА БОРИСОВА АЛЕКСАНДРА БОРИСОВИЧА НА НАРУШЕНИЕ ЕГО КОНСТИТУЦИОННЫХ ПРАВ ПОЛОЖЕНИЯМИ ПУНКТА 3 СТАТЬИ 210 И ПОДПУНКТА 3 ПУНКТА 1 СТАТЬИ 219 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Разделы:Упрощенная система налогообложения (УСН); Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
КОНСТИТУЦИОННЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 3 апреля 2009 г. N 480-О-О
ОБ ОТКАЗЕ В ПРИНЯТИИ К РАССМОТРЕНИЮ ЖАЛОБЫ
ГРАЖДАНИНА БОРИСОВА АЛЕКСАНДРА БОРИСОВИЧА НА НАРУШЕНИЕ
ЕГО КОНСТИТУЦИОННЫХ ПРАВ ПОЛОЖЕНИЯМИ ПУНКТА 3 СТАТЬИ 210
И ПОДПУНКТА 3 ПУНКТА 1 СТАТЬИ 219 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Конституционный Суд Российской Федерации в составе Председателя В.Д. Зорькина, судей Г.А. Гаджиева, Ю.М. Данилова, Л.М. Жарковой, Г.А. Жилина, С.М. Казанцева, М.И. Клеандрова, С.Д. Князева, А.Л. Кононова, Л.О. Красавчиковой, С.П. Маврина, Н.В. Мельникова, Ю.Д. Рудкина, Н.В. Селезнева, А.Я. Сливы, В.Г. Стрекозова, О.С. Хохряковой, В.Г. Ярославцева,ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 3 апреля 2009 г. N 480-О-О
ОБ ОТКАЗЕ В ПРИНЯТИИ К РАССМОТРЕНИЮ ЖАЛОБЫ
ГРАЖДАНИНА БОРИСОВА АЛЕКСАНДРА БОРИСОВИЧА НА НАРУШЕНИЕ
ЕГО КОНСТИТУЦИОННЫХ ПРАВ ПОЛОЖЕНИЯМИ ПУНКТА 3 СТАТЬИ 210
И ПОДПУНКТА 3 ПУНКТА 1 СТАТЬИ 219 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
заслушав в пленарном заседании заключение судьи Ю.М. Данилова, проводившего на основании статьи 41 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации" предварительное изучение жалобы гражданина А.Б. Борисова,
установил:
1. В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации гражданин А.Б. Борисов - индивидуальный предприниматель, с 1 января 2005 года перешедший на упрощенную систему налогообложения, оспаривает конституционность следующих положений Налогового кодекса Российской Федерации:
- пункта 3 статьи 210 в части, предусматривающей, что налоговая база по налогу на доходы физических лиц для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 данного Кодекса;
- подпункта 3 пункта 1 статьи 219, согласно которому при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.
По мнению заявителя, названные положения Налогового кодекса Российской Федерации лишают индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения и избравшего в качестве объекта налогообложения доходы и, соответственно, налоговую ставку 6 процентов (пункты 1 и 3 статьи 346.11, пункт 1 статьи 346.14 и пункт 1 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации), права воспользоваться социальным налоговым вычетом и тем самым противоречат Конституции Российской Федерации, ее статьям 2, 7, 15 (части 1 и 2), 17 (часть 2), 18, 19 (части 1 и 2), 41 (части 1 и 2), 45 (часть 1) и 55 (части 2 и 3).
Как следует из представленных материалов, Межрайонная инспекция ФНС России N 1 по Псковской области в апреле 2006 года отказала А.Б. Борисову в предоставлении социального налогового вычета в сумме 14 052 рубля, уплаченной за услуги по лечению в Калужском филиале государственного учреждения "Межотраслевой научно-технический комплекс "Микрохирургия глаза", мотивируя отказ тем, что индивидуальным предпринимателям, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, данный вычет не предоставляется. Псковский городской суд решением от 20 ноября 2007 года, оставленным без изменения определением судебной коллегии по гражданским делам Псковского областного суда от 18 декабря 2007 года, отказал А.Б. Борисову в признании решения налогового органа незаконным. Псковский областной суд (определение от 23 января 2008 года) и Верховный Суд Российской Федерации (определение от 3 июня 2008 года) отказали ему в передаче дела в суд надзорной инстанции для пересмотра. Признав требования А.Б. Борисова необоснованными, суды указали, что уменьшение налоговой базы на сумму налоговых вычетов предусмотрено действующим законодательством для плательщиков налога на доходы физических лиц, каковым заявитель не является с 1 января 2005 года.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)