ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА РЕМОНТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ. ПРОДОЛЖЕНИЕ
(Приказ Минсельхозпрода РФ от 16.12.1998 N 769. Об утверждении отраслевого Положения (Методических рекомендаций) по учету основных средств сельскохозяйственных организаций (предприятий))Акцизы
11.6. Данные в лицевом счете (производственном отчете) формы N 83-АПК о затратах ремонтной мастерской по каждой статье затрат записываются итогами за месяц. Для накопления этих итоговых данных за каждый месяц ведется специальный накопительный регистр "Журнал учета затрат в ремонтной мастерской" (форма N 302-АПК). В журнале на каждый объект ремонта (трактор, комбайн, автомашина) открывается отдельная страница, где на основании соответствующих первичных документов накапливаются расходы по установленной номенклатуре статей затрат. В конце месяца (либо по завершении ремонта) по каждой статье и объекту затрат соответствующие суммы переносятся в лицевой счет (производственный отчет) формы N 83-АПК по ремонтной мастерской.
11.7. Аналитический учет затрат по субсчету "Ремонт зданий и сооружений" ведут в Ведомости учета затрат по капитальным вложениям и ремонту формы N 79-АПК. Для учета ремонта открывают отдельный бланк этой ведомости.
Ведомость открывают на год с вкладными листами. По каждому объекту ремонта отражают стоимость незавершенного производства на начало года (по капитальному и среднему ремонту) и набирают затраты по дебету субсчета "Ремонт зданий и сооружений" в разрезе установленных статей и корреспондирующих счетов. Для этого на каждый объект ремонта в ведомости отводят специальную строку. По графам ведомости отражают затраты на ремонт в разрезе установленных статей с подразделением по корреспондирующим счетам. Каждая статья может занимать несколько граф в зависимости от числа корреспондирующих счетов. Стоимость работ по ремонту подрядным способом отражают общей суммой в корреспонденции со счетом учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. В конце каждого месяца выводят итоги затрат за месяц и нарастающие итоги с начала года. В кредитовой стороне ведомости для каждого объекта по мере его завершения предусмотрено списание затрат (либо путем отнесения на издержки производства по направлениям ремонта, либо за счет созданного резерва на ремонт основных средств). При инвентаризации в конце года излишне зарезервированные суммы на ремонт основных средств сторнируются.
11.8. В конце месяца обороты из ведомости переносят в журнал - ордер N 10-АПК. По объектам, оставшимся незавершенными, кроме того, сальдо переносят во вкладной лист ведомости для отражения затрат в следующем месяце. Данные ведомости используют также для заполнения в конце журнала - ордера N 10-АПК таблицы сводных аналитических данных по ремонту.
основных средств
12.1. Учет выбытия (списания) основных средств в сельскохозяйственных организациях (предприятиях) строится в соответствии с рекомендациями типового плана счетов, Положением "Бухгалтерский учет основных средств" ПБУ 6/97, Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств. В то же время имеются существенные отраслевые особенности в учете выбытия основных средств.
12.2. Учет выбытия основных средств, как это и предусмотрено типовыми положениями, ведется на счете учета списания (реализации) основных средств, но с выделением двух субсчетов: "Реализация основных средств" и "Прочее выбытие основных средств".
12.2.1. На субсчете "Реализация основных средств" учитывают все случаи реализации основных средств: продажа различным организациям, своим работникам, по бартеру, с рассрочкой платежа и т.п.
12.2.2. На субсчете "Прочее выбытие основных средств" все случаи выбытия основных средств, кроме реализации: списание основных средств, пришедших в негодность, передача основных средств в качестве вклада в уставный капитал другой организации, передача в долгосрочную аренду либо по лизингу, передача скота основного стада на забой, по которому начисляется амортизация (рабочий скот, кроме волов, буйволов и оленей <*>), списание основных средств вследствие их недостачи или порчи и др.
--------------------------------
<*> Выбытие скота (кроме реализации), по которому амортизация не начисляется, как это указано в разделе 4, через счет учета списания (реализации) основных средств не производится, а относится прямо по назначению (в данном случае на счет учета основного производства).
12.3. На основании первичных документов по реализации и прочему выбытию основных средств (раздел 2) производятся записи в специализированный реестр формы N 64-АПК "Реестр документов по реализации товарно - материальных ценностей, работ, услуг, основных средств и прочих активов" (на выбытие основных средств открывают отдельный бланк реестра). Записи в реестре делают по трем разделам:
12.3.1. В разделе "Отправлено, отпущено, выполнено" указывают дату и номер документа, количество и стоимость отпущенных средств с указанием корреспондирующих счетов.
12.3.2. В разделе "Принято к оплате" указывают дату и номер документа, подтверждающего количество (объем) и стоимость фактически реализованных основных средств, а также корреспондирующий счет.
12.3.3. В разделе "Отметка об оплате" показывают суммы полученной оплаты за реализованные основные средства с расшифровкой по корреспондирующим счетам. Записи в этом разделе производят по операциям с кредита счета учета расчетов в дебет счета учета денежных средств в кассе и на счетах в банках.
12.4. По окончании месяца итоговые данные из реестра формы N 64-АПК переносят в "Ведомость учета реализации выбытия основных средств и прочих активов" (форма N 65-АПК), которая является регистром аналитического учета выбытия основных средств и прочих активов.
Ведомость открывается на несколько месяцев с выделением ежемесячных промежуточных итогов. При значительном количестве операций по счету учета списания (реализации) основных средств применяется вариант помесячного ведения ведомости.
Страницы: 14 из 22 <-- предыдущая cодержание следующая -->