ПИСЬМО ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РФ ОТ 16.03.1994. ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ N 4 ИНСТРУКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 9 ДЕКАБРЯ 1991 Г. N 1 ''О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В МИНЮСТЕ РФ 08.04.1994 N 541). ПРОДОЛЖЕНИЕ

"Образцы изделий должны утверждаться территориальными художественными советами по декоративно-прикладному искусству (там, где они имеются), а также иными организациями, если местными органами власти им предоставлено такое право.".
5.12. Подпункты "ш" и "щ" исключить.
6. Примечание к пункту 15 раздела VI "Ставки налога" изложить в следующей редакции:
"Примечание. При реализации товаров (работ, услуг) по ценам и тарифам, включающим в себя налог на добавленную стоимость по ставкам 20 процентов или 10 процентов, с 1 января 1994 г. применяются расчетные ставки с учетом специального налога соответственно 16,26 процента и 8,85 процента."
7. В разделе VII "Порядок расчетов за реализуемые товары (работы, услуги)":
7.1. В пункте 16 абзац второй подпункта "в" дополнить сноской <*> следующего содержания:
"<*> При применении цен (тарифов), в которые включен налог на добавленную стоимость и специальный налог, выделение налога на добавленную стоимость производится из общей стоимости, предъявляемой к оплате за реализуемые по этим ценам товары (услуги), по ставкам в размерах 16,26 процента и 8,85 процента.".
7.2. В пункте 18 слова "в пункте 17" заменить словами "в пункте 16.".
8. В разделе VIII "Порядок исчисления налога":
8.1. В пункте 20:
8.1.1. В абзаце шестом последнее предложение исключить и дополнить абзац текстом следующего содержания:
"Суммы расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая затраты за пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходы по найму жилого помещения, возмещаемые по нормам, установленным законодательством, включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость. При этом сумма налога, оплаченная при возмещении таких расходов (в пределах нормы), определяется по расчетной ставке от суммы указанных расходов, а сверх нормы - налог возмещению не подлежит.
Стоимость материальных ценностей, приобретенных для производственных нужд в предприятиях розничной и оптовой торговли за наличный расчет, включается в издержки производства и обращения с налогом на добавленную стоимость.
В случаях, когда в расчетных документах (поручениях, требованиях - поручениях, требованиях, реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива), подтверждающих стоимость приобретенного товара, не выделена стоимость налога на добавленную стоимость, то исчисление ее расчетным путем не производится.
В случаях приобретения горюче-смазочных материалов за наличный расчет и в порядке предварительной оплаты при определении сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих взносу в бюджет в установленном порядке, к зачету принимаются суммы налога в размере 14,2 процента от стоимости этих материалов и спецналога в размере 2,1 процента. В случае изменения размера снабженческо-сбытовой надбавки для организаций нефтепродуктообеспечения указанной выше размер уточняется при необходимости Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Расчет среднего процента налога на добавленную стоимость и специального налога при определении сумм, принимаемых к вычету у потребителей горюче-смазочных материалов, приобретаемых за наличный расчет
за 1 тонну в рублях
1. Цп - цена предприятия - изготовителя 50 000
2. НДС (Цп х 0,20) 10 000
3. Специальный налог (Цп х 0,03) 1 500
4. Налог на реализацию ГСМ (Цп х 0,25) 12 500
5. ССН - снабженческо-сбытовая надбавка ССН [Цп +
(Цп х 0,20) + (Цп х 0,03)] х 0,35 21 525
6. Цр - цена реализации из емкостей нефтебазы Цр
(стр. 1 + 2 + 3 + 4 + 5) 95 525
7. ТН - торговая надбавка при реализации ГСМ через
АЗС ТН (Цр х 0,02) 1 911
8. НДС с торговой надбавки (ТН х 0,1626) 311
9. Специальный налог с торговой надбавки (ТН х
0,0244) 47
10. Цр (АЗС) (стр. 6 + стр. 7) 97 436

Средняя расчетная ставка налога на добавленную стоимость при определении сумм, принимаемых к вычету у потребителей ГСМ, приобретенных за наличный расчет через АЗС:

(Цп х 0,20) + (ССН + ТН) х 0,1626
НДС = --------------------------------- =

10 000 + 3500 + 311
= ------------------ х 100% = 14,2%

(Цп х 0,03) + (ССН + ТН) х 0,0244
Специальный налог = --------------------------------- =

1500 + 525 + 47
= --------------- х 100% = 2,1%

Стоимость материальных ресурсов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, оплаченных, но не поступивших (материалы в пути) в отчетном периоде, а также сумма налога по ним, должны учитываться в расчете среднего процента налога на добавленную стоимость того месяца, в котором они будут оприходованы.


Страницы: 5 из 11  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->