НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ. СРАВНИТЕЛЬНАЯ ТАБЛИЦА ФОРМИРОВАНИЯ РЕЗЕРВА СОМНИТЕЛЬНЫХ ДОЛГОВ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ФОРМИРОВАНИЯ РЕЗЕРВА ПО ССУДЕ, ССУДНОЙ И ПРИРАВНЕННОЙ К НЕЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

(Письмо ФНС РФ от 02.05.2006 N ГВ-6-02/466. О разъяснениях по налогу на прибыль)

Налог на прибыль организаций. Акцизы. Транспортный налог

приобретения ипотечных сертификатов
участия, выданных управляющим ипотечным
покрытием до 1 января 2007 года,
удерживаемый налоговым агентом (источником
выплаты доходов) (ставка процентов)

Показатели Код строки Сумма
1 2 3
Налоговая база 010
Ставка налога 020
Исчислено налога с доходов (строка 010 x строка 020 : 100) 030
Начислено налога в предыдущие отчетные периоды 040
Сумма налога, начисленная с доходов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода, - всего 050

Форма по КНД 1151006

Раздел 00208

Раздел В. Реестр-расшифровка сумм дивидендов

Значение показателей

10.05.2006

Приложение N 6
к письму Федеральной
налоговой службы
от 02.05.2006 N ГВ-6-02/466

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Банк предоставил кредит или займ 1000 ед. под определенный процент (%), где за весь срок кредита размер процентов составит 180 ед. При этом ему предоставляется залог.
Размер резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности зависит от финансового состояния заемщика, прохождения кредита. Обычно не реже 1 раза в квартал банком проводится проверка состояния залога. В результате чего по кредиту может измениться категория и соответственно размер резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней заложенности. При документальном подтверждении потери залога или в случае, если размер залога не покрывает сумму процентов по кредиту, по просроченным процентам начинает формироваться резерв сомнительных долгов в соответствии со статьей 266 НК РФ.

Сравнительная таблица
формирования резерва сомнительных долгов в зависимости
от формирования резерва по ссуде, ссудной и приравненной
к ней задолженности

Резерв сомнительных
долгов (266 НК РФ)
формируется только по
процентам

Примечание

 ┌─┐          ┌─┐         │1              │1000 x 0% : 100% = 0  │     -      │
     │1000  │ │ │ залога = │ │ кредита │               │                      │            │
     │      │ └─┘          └─┘         │               │                      │            │

  ┌─┐                     │               │                      │            │
     │      │+ │ │%                    │               │                      │            │
     │      │  └─┘                     │               │                      │            │

 ┌─┐          ┌─┐         │               │                      │            │
     │      │ │ │ залога = │ │ кредита │               │                      │            │
     │      │ └─┘          └─┘         │               │                      │            │

   ┌─┐                    │               │                      │            │
     │      │ + │ │%                   │               │                      │            │
     │      │   └─┘                    │               │                      │            │

 ┌─┐          ┌─┐         │1              │1 - 1000 x 0% : 100% =│Просроченные│
     │      │ │ │ залога = │ │ кредита │               │= 0                   │     %      │
     │      │ └─┘          └─┘         │               │                      │            │

--------------------------------
<*> В договоре предусмотрено погашение основного долга в первоначальную очередь.

Страницы: 5 из 5 <-- предыдущая cодержание следующая -->

Показатели	Код строки	Сумма
1	2	3
Налоговая база	010
Ставка налога	020
Исчислено налога с доходов (строка 010 x строка 020 : 100)	030
Начислено налога в предыдущие отчетные периоды	040
Сумма налога, начисленная с доходов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода, - всего	050