Официальные документы
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Заполняется по желанию налогоплательщика, и в нем отражаются данные о полученных доходах, не указанных в разделах I, II, III, IV. К таковым, в частности, относятся: пенсии, алименты, доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения, и другие.
Данные листа "И" при определении облагаемого совокупного дохода не учитываются.
В этом разделе отражаются суммы вычетов, на которые гражданин имеет право в соответствии с действующим налоговым законодательством и предъявил в качестве основания для этого соответствующие документы. В частности: право на уменьшение дохода на сумму взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 1%; однократного, трехкратного или пятикратного размера минимальной месячной оплаты труда (ММОТ), или в сумме дохода, облагаемого по минимальной ставке налога (12 млн. руб.); расходов на каждого ребенка в возрасте до 18 лет включительно, студентов дневной формы обучения до 24 лет в размере одного ММОТ; сумм, перечисленных на благотворительные цели учреждениям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемые из бюджета; на суммы, направленные на противопожарное страхование, на новое строительство или приобретение жилья.
Заполняется теми гражданами, которые приобрели статус застройщика или покупателя после 21.01.97, т.е. после вступления в действие Федерального Закона от 10.01.97 N 11-ФЗ, и которым льготы по строительству или приобретению жилья предоставляются в порядке, введенном в действие с 22 января 1997 года.
Граждане, которые имеют права на получение льготы в порядке, действовавшем до 22.01.97, данный лист не заполняют.
В пункте приведен расчет по каждому году пользования льготой за весь период (в течение 3-х лет). При заполнении декларации за 1997 год следует произвести расчет только по первому году.
Значение поля "Размер облагаемого дохода, с учетом коэффициентов и надбавок для применения льготы" рассчитывается следующим образом: Итоговая сумма валового совокупного дохода листа "Б" - Итоговая сумма льгот, расходов листа "Б" + "Итого" "Общая сумма" листа "Д" + "Итого" "Сумма полученного дохода" листа "Е" + п. 4.4 "Итого сумма валового дохода по всем видам деятельности" листа "З" - п. 4.3 "Итого расходов по видам деятельности" листа "З" - "Итого" листа "К".
Значение поля "Величина 5 000-кратного вычета" в 1997 году равно 417 450 тыс. руб. (83 490 x 5 000). В дальнейшем этот показатель будет рассчитываться ежегодно как сумма размера минимальной месячной оплаты труда за все месяцы периода предоставления льготы, деленная на количество этих месяцев и умноженная на 5 000.
В поле "Сумма расходов, произведенных за период применения льготы" в соответствующих клетках отражаются суммы, направленные на погашение банковских кредитов и процентов по ним, а также по строительству и приобретению.
Если гражданином в течение года производилась и уплата кредита и процентов по нему и имелись расходы по строительству или приобретению в размере, превышающем сумму погашенного кредита и процентов, то к зачету принимается и сумма расходов, превышающая сумму погашенного кредита и процентов, но в пределах совокупного дохода гражданина и не более 5000-кратного ММОТ.
Например. В 1997 доход гражданина за минусом льгот, вычетов, расходов составил 390 млн. рублей. В августе 1997 им приобретена квартира за 410 млн. руб., погашено кредита и процентов 50 млн. рублей. К зачету принимается сумма равная 410 [50 + 360 (410 - 50)] млн. рублей. Учитывая, что доход гражданина в 1997 году составил 390 млн. руб., сумма 20 (410 - 390) млн. руб. отражается в поле "Сумма расходов, переходящих на следующий год".
Сумма расходов, принятых к зачету, переносится на лист "К".
Данный раздел заполняется налогоплательщиком на основании итоговых данных соответствующих разделов (листов) декларации.
В пункте 7.1:
Страницы: 54 из 60 <-- предыдущая cодержание следующая -->
ЛИСТ И. ДОХОДЫ, НЕ ВКЛЮЧЕННЫЕ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ В СОВОКУПНЫЙ НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД. ЛИСТ К. ВЫЧЕТЫ ИЗ ПОЛУЧЕННОГО ДОХОДА, УСТАНОВЛЕННЫЕ ЗАКОНОМ. ЛИСТ Л. ПРИЛОЖЕНИЕ К РАЗДЕЛУ VI. ЛИСТ М. РАСЧЕТ ОБЛАГАЕМОГО ДОХОДА И СУММЫ НАЛОГА
(Приказ Госналогслужбы РФ от 08.12.1997 N АП-3-08/230. О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 ''По применению Закона Российской Федерации ''О подоходном налоге с физических лиц (вместе с ''Изменениями и дополнениями N 5 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29.06.95 N 35 ''По применению Закона Российской Федерации ''О подоходном налоге с физических лиц'') (Зарегистрировано в Минюсте РФ 15.12.1997 N 1427))Упрощенная система налогообложения (УСН)
Если гражданин имел доход более чем от трех видов деятельности, то им заполняется дополнительный(ые) лист "Ж" и итоговая сумма валового дохода, подсчитанная по всем листам "Ж", отражается в поле пункта 4.4 (лист "З"). Если дополнительные листы "Ж" не заполнялись, то итоговая сумма валового дохода (4.2) переносится в поле пункта 4.4.
Общая сумма по элементам затрат отражается в итоговом поле пункта 4.3 (лист "З"). Если гражданин имел доход, облагаемый налоговым органом только от одного вида деятельности, то поле пункта 4.3 на листе "Ж" им не заполняется.
В поле пункта 4.5 указывается сумма авансовых платежей налога, которая была предъявлена налоговым органом налогоплательщику в истекшем году (берется гражданином из платежного извещения).
Граждане, которые в течение истекшего года все виды предпринимательской деятельности осуществляли с применением упрощенной системы учета (выбирали патент), заполняют только поле пункта 4.6.
Если кроме доходов от занятия предпринимательской деятельностью, с применением упрощенной системы, имелись доходы, полученные и не с применением такой системы, то заполняются все соответствующие поля раздела IV.
Раздел V. "Доходы, не включенные
в соответствии с законодательством в совокупный
налогооблагаемый доход"
в соответствии с законодательством в совокупный
налогооблагаемый доход"
Заполняется по желанию налогоплательщика, и в нем отражаются данные о полученных доходах, не указанных в разделах I, II, III, IV. К таковым, в частности, относятся: пенсии, алименты, доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения, и другие.
Данные листа "И" при определении облагаемого совокупного дохода не учитываются.
Раздел VI. "Вычеты
из полученного дохода, установленные законом"
из полученного дохода, установленные законом"
В этом разделе отражаются суммы вычетов, на которые гражданин имеет право в соответствии с действующим налоговым законодательством и предъявил в качестве основания для этого соответствующие документы. В частности: право на уменьшение дохода на сумму взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 1%; однократного, трехкратного или пятикратного размера минимальной месячной оплаты труда (ММОТ), или в сумме дохода, облагаемого по минимальной ставке налога (12 млн. руб.); расходов на каждого ребенка в возрасте до 18 лет включительно, студентов дневной формы обучения до 24 лет в размере одного ММОТ; сумм, перечисленных на благотворительные цели учреждениям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемые из бюджета; на суммы, направленные на противопожарное страхование, на новое строительство или приобретение жилья.
Приложение к Разделу VI
Заполняется теми гражданами, которые приобрели статус застройщика или покупателя после 21.01.97, т.е. после вступления в действие Федерального Закона от 10.01.97 N 11-ФЗ, и которым льготы по строительству или приобретению жилья предоставляются в порядке, введенном в действие с 22 января 1997 года.
Граждане, которые имеют права на получение льготы в порядке, действовавшем до 22.01.97, данный лист не заполняют.
В пункте приведен расчет по каждому году пользования льготой за весь период (в течение 3-х лет). При заполнении декларации за 1997 год следует произвести расчет только по первому году.
Значение поля "Размер облагаемого дохода, с учетом коэффициентов и надбавок для применения льготы" рассчитывается следующим образом: Итоговая сумма валового совокупного дохода листа "Б" - Итоговая сумма льгот, расходов листа "Б" + "Итого" "Общая сумма" листа "Д" + "Итого" "Сумма полученного дохода" листа "Е" + п. 4.4 "Итого сумма валового дохода по всем видам деятельности" листа "З" - п. 4.3 "Итого расходов по видам деятельности" листа "З" - "Итого" листа "К".
Значение поля "Величина 5 000-кратного вычета" в 1997 году равно 417 450 тыс. руб. (83 490 x 5 000). В дальнейшем этот показатель будет рассчитываться ежегодно как сумма размера минимальной месячной оплаты труда за все месяцы периода предоставления льготы, деленная на количество этих месяцев и умноженная на 5 000.
В поле "Сумма расходов, произведенных за период применения льготы" в соответствующих клетках отражаются суммы, направленные на погашение банковских кредитов и процентов по ним, а также по строительству и приобретению.
Если гражданином в течение года производилась и уплата кредита и процентов по нему и имелись расходы по строительству или приобретению в размере, превышающем сумму погашенного кредита и процентов, то к зачету принимается и сумма расходов, превышающая сумму погашенного кредита и процентов, но в пределах совокупного дохода гражданина и не более 5000-кратного ММОТ.
Например. В 1997 доход гражданина за минусом льгот, вычетов, расходов составил 390 млн. рублей. В августе 1997 им приобретена квартира за 410 млн. руб., погашено кредита и процентов 50 млн. рублей. К зачету принимается сумма равная 410 [50 + 360 (410 - 50)] млн. рублей. Учитывая, что доход гражданина в 1997 году составил 390 млн. руб., сумма 20 (410 - 390) млн. руб. отражается в поле "Сумма расходов, переходящих на следующий год".
Сумма расходов, принятых к зачету, переносится на лист "К".
Раздел VII. "Расчет облагаемого дохода и суммы налога"
Данный раздел заполняется налогоплательщиком на основании итоговых данных соответствующих разделов (листов) декларации.
В пункте 7.1:
Страницы: 54 из 60 <-- предыдущая cодержание следующая -->