Официальные документы

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ЛИЦАМИ, ПРОИЗВОДЯЩИМИ ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, ИНДИВИДУАЛЬНОЙ КАРТОЧКИ УЧЕТА СУММ НАЧИСЛЕННЫХ ВЫПЛАТ И ИНЫХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ, СУММ НАЧИСЛЕННОГО ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА, А ТАКЖЕ СУММ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА. ПРОДОЛЖЕНИЕ

(Приказ МНС РФ от 21.02.2002 N БГ-3-05/91 (ред. от 05.06.2003). Об утверждении формы индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета и порядка ее заполнения)

Упрощенная система налогообложения (УСН)




Начиная с марта и в последующие месяцы показатели в графах 1, 6 - 13, 15 - 20 индивидуальной карточки должны быть представлены в порядке, предусмотренном статьей 241 Кодекса для налоговой базы от 100 001 до 300 000 руб., от 300 001 до 600 000 руб., свыше 600 000 руб. соответственно.

В данном примере за март графы 1, 6, 7 индивидуальной карточки заполняются следующим образом:
 Графа 1Графа 6Графа 7
Мартза месяц50 00040 000
с начала года130 000110 000
в том числе 100 000100 000100 000
 свыше 100 00030 00010 000


В графах 2 - 5, 14 показатели нарастающим итогом с начала года отражаются только по строкам "с начала года".

Если физическое лицо является инвалидом I, II или III группы, то по графе 8 льготируемые суммы отражаются в следующем порядке:
Графа 1
Мартс начала года100 000
в том числе 100 000100 000
 свыше 100 000-


При отсутствии льгот, предоставляемых по статье 245 Кодекса, налоговая база для исчисления единого социального налога по данному физическому лицу составила:
Графа 1Графы 11 - 12Графа 13
Мартс начала года30 00010 000
в том числе--
 свыше 100 00030 00010 000


После графы 13 индивидуальную карточку целесообразно дополнить графами, в которых отражать ставки единого социального налога в федеральный бюджет и фонды, а перед графой 19 поместить графы, в которых отражать тарифы страховых взносов на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии.

По аналогии с расчетом по авансовым платежам по единому социальному налогу графу 14 целесообразно поместить после графы 18.

Если налогоплательщик не имеет права на применение регрессивных ставок налога, то независимо от величины налоговой базы по конкретному физическому лицу исчисление налога производится по ставкам, предусмотренным для налоговой базы, нарастающим итогом с начала года до 100 000 руб. В этом случае ставки налога проставляются по строке "с начала года".

Если налогоплательщик имеет право на применение регрессии согласно пункту 2 статьи 241 Кодекса, то ставки налога проставляются в рублях и % с учетом регрессии, соответствующие определенной величине налоговой базы. При этом в строке "с начала года" они не указываются.

Для физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы, у которых налоговая база по единому социальному налогу нарастающим итогом с начала года превысила 300 000 или 600 000 руб., в условиях когда налогоплательщик имеет право на применение регрессивных ставок налога, индивидуальная карточка заполняется в следующем порядке (на примере начислений налога в федеральный бюджет по ставкам 1/2 от установленных статьей 241 Кодекса).
Графа 1Графа 6Графа 8Графа 11 (гр. 6 - гр. 8)Ставки ЕСН в фе- деральный бюджетГрафа 15
Вариант N 1
Мартс начала года315 000100 000215 000-16 392,5
в том числе 300 000300 000100 000200 00015 800 = (29 800 - 14 000)15 800
свыше 300 00015 000-15 0003,95%592,5
Вариант N 2
Мартс начала года650 000100 000550 000-28 650
в том числе 600 000600 000100 000500 00027 650 = (41 650 - 14 000)27 650
 свыше 600 00050 000-50 0002%1 000



Страницы: 4 из 4  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->