Официальные документы
Упрощенная система налогообложения (УСН)
В графах 2 - 5, 14 показатели нарастающим итогом с начала года отражаются только по строкам "с начала года".
Если физическое лицо является инвалидом I, II или III группы, то по графе 8 льготируемые суммы отражаются в следующем порядке:
При отсутствии льгот, предоставляемых по статье 245 Кодекса, налоговая база для исчисления единого социального налога по данному физическому лицу составила:
После графы 13 индивидуальную карточку целесообразно дополнить графами, в которых отражать ставки единого социального налога в федеральный бюджет и фонды, а перед графой 19 поместить графы, в которых отражать тарифы страховых взносов на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии.
По аналогии с расчетом по авансовым платежам по единому социальному налогу графу 14 целесообразно поместить после графы 18.
Если налогоплательщик не имеет права на применение регрессивных ставок налога, то независимо от величины налоговой базы по конкретному физическому лицу исчисление налога производится по ставкам, предусмотренным для налоговой базы, нарастающим итогом с начала года до 100 000 руб. В этом случае ставки налога проставляются по строке "с начала года".
Если налогоплательщик имеет право на применение регрессии согласно пункту 2 статьи 241 Кодекса, то ставки налога проставляются в рублях и % с учетом регрессии, соответствующие определенной величине налоговой базы. При этом в строке "с начала года" они не указываются.
Для физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы, у которых налоговая база по единому социальному налогу нарастающим итогом с начала года превысила 300 000 или 600 000 руб., в условиях когда налогоплательщик имеет право на применение регрессивных ставок налога, индивидуальная карточка заполняется в следующем порядке (на примере начислений налога в федеральный бюджет по ставкам 1/2 от установленных статьей 241 Кодекса).
Страницы: 4 из 4 <-- предыдущая cодержание следующая -->
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ЛИЦАМИ, ПРОИЗВОДЯЩИМИ ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, ИНДИВИДУАЛЬНОЙ КАРТОЧКИ УЧЕТА СУММ НАЧИСЛЕННЫХ ВЫПЛАТ И ИНЫХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ, СУММ НАЧИСЛЕННОГО ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА, А ТАКЖЕ СУММ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА. ПРОДОЛЖЕНИЕ
(Приказ МНС РФ от 21.02.2002 N БГ-3-05/91 (ред. от 05.06.2003). Об утверждении формы индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета и порядка ее заполнения)Упрощенная система налогообложения (УСН)
Начиная с марта и в последующие месяцы показатели в графах 1, 6 - 13, 15 - 20 индивидуальной карточки должны быть представлены в порядке, предусмотренном статьей 241 Кодекса для налоговой базы от 100 001 до 300 000 руб., от 300 001 до 600 000 руб., свыше 600 000 руб. соответственно.
В данном примере за март графы 1, 6, 7 индивидуальной карточки заполняются следующим образом:
Графа 1 | Графа 6 | Графа 7 | |
Март | за месяц | 50 000 | 40 000 |
с начала года | 130 000 | 110 000 | |
в том числе 100 000 | 100 000 | 100 000 | |
свыше 100 000 | 30 000 | 10 000 |
В графах 2 - 5, 14 показатели нарастающим итогом с начала года отражаются только по строкам "с начала года".
Если физическое лицо является инвалидом I, II или III группы, то по графе 8 льготируемые суммы отражаются в следующем порядке:
Графа 1 | ||
Март | с начала года | 100 000 |
в том числе 100 000 | 100 000 | |
свыше 100 000 | - |
При отсутствии льгот, предоставляемых по статье 245 Кодекса, налоговая база для исчисления единого социального налога по данному физическому лицу составила:
Графа 1 | Графы 11 - 12 | Графа 13 | |
Март | с начала года | 30 000 | 10 000 |
в том числе | - | - | |
свыше 100 000 | 30 000 | 10 000 |
После графы 13 индивидуальную карточку целесообразно дополнить графами, в которых отражать ставки единого социального налога в федеральный бюджет и фонды, а перед графой 19 поместить графы, в которых отражать тарифы страховых взносов на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии.
По аналогии с расчетом по авансовым платежам по единому социальному налогу графу 14 целесообразно поместить после графы 18.
Если налогоплательщик не имеет права на применение регрессивных ставок налога, то независимо от величины налоговой базы по конкретному физическому лицу исчисление налога производится по ставкам, предусмотренным для налоговой базы, нарастающим итогом с начала года до 100 000 руб. В этом случае ставки налога проставляются по строке "с начала года".
Если налогоплательщик имеет право на применение регрессии согласно пункту 2 статьи 241 Кодекса, то ставки налога проставляются в рублях и % с учетом регрессии, соответствующие определенной величине налоговой базы. При этом в строке "с начала года" они не указываются.
Для физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы, у которых налоговая база по единому социальному налогу нарастающим итогом с начала года превысила 300 000 или 600 000 руб., в условиях когда налогоплательщик имеет право на применение регрессивных ставок налога, индивидуальная карточка заполняется в следующем порядке (на примере начислений налога в федеральный бюджет по ставкам 1/2 от установленных статьей 241 Кодекса).
Графа 1 | Графа 6 | Графа 8 | Графа 11 (гр. 6 - гр. 8) | Ставки ЕСН в фе- деральный бюджет | Графа 15 | |
Вариант N 1 | ||||||
Март | с начала года | 315 000 | 100 000 | 215 000 | - | 16 392,5 |
в том числе 300 000 | 300 000 | 100 000 | 200 000 | 15 800 = (29 800 - 14 000) | 15 800 | |
свыше 300 000 | 15 000 | - | 15 000 | 3,95% | 592,5 | |
Вариант N 2 | ||||||
Март | с начала года | 650 000 | 100 000 | 550 000 | - | 28 650 |
в том числе 600 000 | 600 000 | 100 000 | 500 000 | 27 650 = (41 650 - 14 000) | 27 650 | |
свыше 600 000 | 50 000 | - | 50 000 | 2% | 1 000 |
Страницы: 4 из 4 <-- предыдущая cодержание следующая -->