ПРИМЕРЫ РАСЧЕТА ПРЕДПОЛАГАЕМОГО ГОДОВОГО ДОХОДА, ИСХОДЯ ИЗ СТОИМОСТИ ПАТЕНТА, ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

Патент, являющийся официальным документом, удостоверяющим право применения субъектами малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, выдается сроком на один календарный год налоговыми органами по месту постановки индивидуальных предпринимателей на налоговый учет. При получении патента индивидуальный предприниматель предъявляет для регистрации книгу учета доходов и расходов. По истечении срока действия патента по заявлению индивидуального предпринимателя налоговый орган выдает патент на очередной (годичный) срок действия с регистрацией новой книги учета доходов и расходов. На патент и книгу учета доходов и расходов распространяются правила обращения с отчетностью, установленные действующими нормативными актами Российской Федерации.
Годовая стоимость патента для индивидуальных предпринимателей - субъектов малого предпринимательства и сроки уплаты устанавливаются решением органа государственной власти субъекта Российской Федерации в зависимости от вида деятельности.
При применении индивидуальными предпринимателями - субъектами малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности исчисление страховых взносов может осуществляться одним из двух способов:
- из размера совокупного годового дохода, определяемого в установленном порядке как разница между валовым доходом, полученным в течение календарного года, и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением этого дохода (п. 1 настоящего письма),
- с доходов, определяемых методом обратного счета, исходя из стоимости патентов и шкалы ставок подоходного налога (прилагается).
Страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования данной категорией плательщиков уплачиваются ежеквартально в сроки, установленные органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации для выплаты стоимости патента и указанные в патенте.
Если переход индивидуального предпринимателя на упрощенную систему налогообложения осуществился в течение календарного года, то уплата им страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования производится как с совокупного дохода, полученного предпринимателем до момента регистрации в качестве субъекта малого предпринимательства (п. 1 настоящего письма), так и исходя из стоимости патента.
Начисление пеней индивидуальным предпринимателям - субъектам малого предпринимательства за несвоевременное осуществление страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования производится со дня, следующего за днем, установленным органом государственной власти субъекта Российской Федерации для уплаты стоимости патента, и по день уплаты включительно.
При прекращении индивидуальными предпринимателями - субъектами малого предпринимательства деятельности до установленного срока возврат уплаченных страховых взносов в фонды ОМС не производится.
3. Согласно ст. 23 (п. 3) и ст. 25 (п. 3 абзац 3) Гражданского кодекса Российской Федерации гражданину, осуществляющему предпринимательскую деятельность, предоставлено право найма рабочей силы. Так, предприниматель вправе нанимать и увольнять работников на условиях трудового договора, самостоятельно устанавливать формы, системы и размеры оплаты труда, другие виды доходов лиц, работающих по найму, т.е. выступать непосредственным работодателем. В связи с этим индивидуальные предприниматели, использующие труд наемных работников либо заключающие договоры гражданско - правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг с физическими лицами, регистрируются в территориальных фондах ОМС как индивидуальные предприниматели и как работодатели с присвоением двух регистрационных номеров.
4. Сведения о суммах предполагаемого дохода (стоимости патентов, выданных органами исполнительной власти), а также сведения о фактически полученных за истекший год доходах представляются индивидуальными предпринимателями (субъектами малого предпринимательства) на основании Декларации о доходах (стоимости выданных патентов).
С целью осуществления контроля за полнотой, правильностью и своевременностью внесения страховых взносов в фонды ОМС индивидуальными предпринимателями - субъектами малого предпринимательства Федеральный фонд обязательного медицинского страхования рекомендует территориальным фондам обязательного медицинского страхования обмениваться данными с налоговыми органами о регистрации субъектов малого предпринимательства и стоимости выданных им патентов в соответствии с совместным письмом Федерального фонда ОМС и Госналогслужбой России от 13.06.96 N N 2469/23-и, ВГ-6-07/411. При этом конкретные направления, формы и условия взаимодействия осуществляются на основании заключаемых договоров между территориальными фондами и налоговыми органами непосредственно на местах по соглашению сторон.

┌────────────────────────┬─────────────────┬─────────────────────┐
│   Стоимость патента    │ Сумма дохода,   │  Размер страховых   │
│                        │ соответствующая │       взносов       │
│                        │    стоимости    │                     │
│                        │     патента     │                     │
├────────────────────────┼─────────────────┼──────────┬──────────┤
│                        │                 │  ТФОМС   │  ФФОМС   │
├────────────────────────┼─────────────────┼──────────┼──────────┤
│        569 000         │                 │          │          │
│Расчет:                 │      4 741 667  │  161217  │    9483  │
│1. 569000  х 100 :  12 =│                 │          │          │
│= 4741667               │                 │          │          │
├────────────────────────┼─────────────────┼──────────┼──────────┤
│       1 518 000        │                 │          │          │
│Расчет:                 │                 │          │          │
│1. 1518000 -  1440000  =│     12 390 000  │ 421 260  │  24 780  │
│= 78000                 │                 │          │          │
│2. 78000 х 100  :  20  =│                 │          │          │
│= 390000                │                 │          │          │
│3. 390000 +  12000000  =│                 │          │          │
│= 12390000              │                 │          │          │
├────────────────────────┼─────────────────┼──────────┼──────────┤
│       4 544 000        │                 │          │          │
│Расчет:                 │     26 816 000  │ 911 744  │  57 632  │
│1. 4544000  -  3840000 =│                 │          │          │
│= 704000                │                 │          │          │
│2. 704000  х 100 :  25 =│                 │          │          │
│= 2816000               │                 │          │          │
│3. 2816000  + 24000000 =│                 │          │          │
│= 26816000              │                 │          │          │
├────────────────────────┼─────────────────┼──────────┼──────────┤
│       7 395 000        │                 │          │          │
│Расчет:                 │     37 850 000  │1 286 900 │   75 700 │
│1. 7395000 -  6840000  =│                 │          │          │
│= 555000                │                 │          │          │
│2. 555000 х 100 :  30  =│                 │          │          │
│= 1850000               │                 │          │          │
│3. 1850000 + 36000000  =│                 │          │          │
│= 37850000              │                 │          │          │
├────────────────────────┼─────────────────┼──────────┼──────────┤
│      11 550 000        │                 │          │          │
│Расчет:                 │     51 171 428  │1 739 828 │  102 342 │
│1. 11550000 - 10440000 =│                 │          │          │
│= 1110000               │                 │          │          │
│2. 1110000 х 100 :  35 =│                 │          │          │
│= 3171428               │                 │          │          │
│3. 3171428  + 48000000 =│                 │          │          │
│= 51171428              │                 │          │          │
└────────────────────────┴─────────────────┴──────────┴──────────┘