ПОРЯДОК ПРОВЕРКИ ПРАВИЛЬНОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОМОБИЛЬНЫХ ДОРОГ. ПРОДОЛЖЕНИЕ

- по подрядной деятельности - N 11-с - суммам по ведомостям N 5-с "Ведомость учета расчетов с заказчиками за выполненные работы" и N 16-с "Ведомости учета реализации услуг и материальных ценностей";
- по снабженческой, торговой и аналогичным видам деятельности - N 11-сн - сумма данных по ведомости N 16-сн "Ведомость учета реализации товаров, продукции и материальных ценностей" (без выделения показателей по отдельным складам).
После проведения сверки отчетных данных и данных, отраженных в учетных регистрах, проверяющий приступает к проверке правильности и законности оформления операций по отгрузке готовой продукции (работ, услуг).
Основанием для отражения в учетных регистрах отгруженной продукции (работ, услуг) являются следующие первичные документы: расходные накладные склада, товарно - транспортные накладные на перевозку груза автомобильным транспортом, транспортные накладные на перевозку груза железнодорожным, водным и воздушным транспортом, а также пропуск на вынос (вывоз) продукции, находящейся в подразделении, осуществляющем охрану предприятия.
При проведении проверки проверяющему следует сопоставить даты складской расходной накладной, транспортной накладной и пропуска на вынос (вывоз) продукции и материальных ценностей. В случае выявления расхождений дат следует сличить период отражения операции по отгрузке продукции в учетном регистре и дату оплаты отгруженной продукции по выписке банка и платежному требованию (платежному получению или расходному кассовому ордеру).
При обнаружении случаев невключения в учетные регистры по кредиту счетов 46 и 48 оплаченной и отгруженной согласно первичным документам продукции проверяющий обязан произвести перерасчет выручки от фактической реализации продукции, отраженной в отчетности, определить размер сокрытого от налогообложения дохода и отразить эти случаи в акте проверки.
При проверке выручки от реализации продукции (работ, услуг) проверяющий обязан обратить внимание на правильность отражения в учетных регистрах операций, связанных с реализацией продукции подсобных, вспомогательных и обслуживающих производств.
Для проверки используются учетные регистры и первичные документы, аналогичные используемым при проверке от реализации основного производства.
В связи с тем, что оценка незавершенного производства продукции, которая может быть реализована и включена в отчетность по выручке от реализации продукции (работ, услуг), в бухгалтерском учете производится по фактическим затратам (согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности, утвержденному Приказом Минфина России от 29.03.92 N 10), проверяющий обязан установить сумму части выручки, полученной от продажи ее на сторону. Для этого путем проведения выборочной встречной проверки на предприятиях - покупателях следует установить размер оплаченных средств и сличить их со стоимостью, отраженной по кредиту счета 46 у предприятия - продавца.

При проверке предприятий, осуществляющих прямой обмен или реализацию продукции (работ, услуг) по ценам не выше себестоимости продукции или незавершенного производства, проверяющий должен иметь в виду, что под выручкой (отраженной по кредиту счетов 46 и 48) для целей налогообложения понимается сумма сделки, которая определяется исходя из рыночных цен реализации (в том числе на биржах) аналогичной продукции (работ, услуг), применявшихся на момент исполнения сделки. Следует сличить сумму выручки, полученную от указанного вида сделок, определяемую на основании расчета, который ранее представлялся в налоговую инспекцию, с суммой, отраженной в бухгалтерском учете по кредиту счетов 46 и 48. В случае выявления несоответствия сумм следует установить объем выручки, не включенной в бухгалтерскую отчетность и сокрытой от налогообложения.
При проверке суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной в иностранной валюте, следует иметь в виду, что эта сумма должна соответствовать сумме, отраженной по отгрузочным документам по кредиту счета 46, увеличенной (уменьшенной) на сумму курсовой разницы (разница между суммой, полученной в иностранной валюте и пересчитанной в рублевый эквивалент на дату совершения операции).
При этом следует иметь в виду, что продажа иностранной валюты предприятия (включая обязательную продажу части валютной выручки) отражается на счете 48 "Реализация прочих активов".
По предприятиям, которые применяют метод определения выручки от реализации по моменту отгрузки продукции (выполнения работ, услуг), выручка должна быть отражена на счете 46 в размере стоимости отгруженной продукции на дату составления отгрузочных документов. Основанием для включения в выручку является дата пропуска на вынос (вывоз) продукции с территории предприятия.
Предприятия, осуществляющие свою деятельность в сферах торговли и общественного питания, по кредиту счета 46 отражают сумму фактического объема реализованных товаров по продажной цене. Выявление расхождений по этим суммам может быть установлено методом встречной проверки у покупателя или по данным кассового аппарата.


Страницы: 5 из 6  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->