СТАВКИ НАЛОГА. ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ ЗА РЕАЛИЗУЕМЫЕ. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА
(Инструкция Госналогслужбы РФ от 11.10.1995 N 39 (ред. от 19.07.1999, с изм. от 04.08.2000). О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (Зарегистрировано в Минюсте РФ 03.11.1995 N 972))Налог на прибыль организаций. Транспортный налог. Упрощенная система налогообложения (УСН)
- услуги, оказываемые непосредственно в российских аэропортах и воздушном пространстве России по обслуживанию иностранных судов, включая аэронавигационное обслуживание.
Для обоснования льгот по налогообложению экспортируемых работ и услуг в налоговые органы представляются в обязательном порядке следующие документы:
- контракт (копия контракта, заверенная в установленном порядке) российского юридического лица - налогоплательщика с иностранными или российскими лицами на выполнение работ и услуг (по работам и услугам, предусмотренным в подпунктах "а", "б", "в", "д", "е", "ж");
- выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от российского или иностранного лица за выполненные работы и оказанные услуги на счет российского налогоплательщика в российском банке, зарегистрированный в налоговых органах (по работам и услугам, предусмотренным в подпунктах "а", "б", "в", "г", "д", "е", "ж"), если иное не установлено законодательством;
- копии транспортных или товаросопроводительных, или таможенных, или любых иных документов, подтверждающих вывоз экспортируемых товаров за пределы территорий государств - участников СНГ. Перечень и порядок представления таких документов изложен в пятом и шестом абзацах пункта 22 раздела IX "Порядок исчисления налога" (по работам и услугам, предусмотренным в подпунктах "а", "б", "в", "е");
- абзац исключен. - Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ N 4 от 12.03.97;
- акты или другие документы, подтверждающие факт использования результатов работ в космическом пространстве (по работам и услугам, предусмотренным во втором абзаце подпункта "ж").
15. Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в следующих размерах:
а) 10 процентов - по продовольственным товарам (за исключением подакцизных) по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации (Приложение N 2 к настоящей Инструкции), и товарам для детей по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации (Приложение N 4 к настоящей Инструкции). При реализации для промышленной переработки и промышленного потребления указанных продовольственных товаров (за исключением подакцизных) также применяется ставка налога в размере 10 процентов;
- 10 процентов - по зерну, сахару - сырцу; рыбной муке, рыбе и морепродуктам, реализуемым для использования в технических целях, кормопроизводства и производства лекарственных препаратов;
б) 20 процентов - по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары.
Примечание. При реализации товаров (работ, услуг) по ценам и тарифам, включающим в себя налог на добавленную стоимость по ставкам 20 процентов или 10 процентов применяются расчетные ставки соответственно 16,67 процента и 9,09 процента.
товары (работы, услуги)
16. Реализация товаров (работ, услуг) производится:
а) по свободным отпускным ценам и тарифам, увеличенным на сумму налога на добавленную стоимость;
б) по государственным регулируемым ценам и тарифам, увеличенным на сумму налога на добавленную стоимость;
в) по государственным регулируемым ценам и тарифам, включающим в себя налог на добавленную стоимость.
Сумма налога на добавленную стоимость выделяется отдельной строкой:
- - в расчетных документах (поручениях, требованиях - поручениях, требованиях), реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, приходных кассовых ордерах;
- - в первичных учетных документах (счетах, счетах-фактурах, накладных, актах выполненных работ и др.), на основании которых производятся расчеты при бартерных сделках, предварительной оплате (авансах), расчетах с использованием векселей и зачете взаимных требований.
При отгрузке товаров, оказании услуг, выполнении работ, не облагаемых налогом, расчетные документы, реестры, приходные кассовые ордера и первичные учетные документы выписываются без выделения сумм налога на добавленную стоимость и на них делается надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".
Расчетные документы и реестры, в которых не выделена сумма налога, банками не должны приниматься к исполнению.
В случае частичного акцепта требования (требования - поручения), в котором был выделен налог, соответственно уменьшаются суммы, причитающиеся поставщику. В заявлении об отказе от акцепта (в телеграмме) покупатель из состава общей суммы, от оплаты которой он отказывается, обязан выделить сумму налога, приходящуюся на сумму отказа.
17. Расчеты между хозяйствующими субъектами государств - участников СНГ по реализуемым товарам (работам, услугам) осуществляются по ценам и тарифам, увеличенным на сумму налога на добавленную стоимость. Оформление документов за реализованные товары (работы, услуги) производится на основании порядка, изложенного в пункте 16 настоящего раздела.