УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ЦЕНТРАЛИЗОВАННОМУ СНАБЖЕНИЮ МАТЕРИАЛЬНЫМИ ЦЕННОСТЯМИ

16.5. Порядок проведения инвентаризации денежных средств в кассе и отражение в учете ее результатов

В сроки, установленные руководителем учреждения здравоохранения, а также при смене кассиров производится внезапная инвентаризация (ревизия) кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.
До начала проверки фактического наличия денежных средств и денежных документов инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации ПКО, РКО, отчет кассира.
Кассир должен дать расписку о том, что к началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства и денежные документы сданы в бухгалтерию и все денежные средства и денежные документы, поступившие на его ответственность, оприходованы, а выбывшие - списаны в расход.
Если при проведении инвентаризации (ревизии) хотя бы один член инвентаризационной комиссии отсутствует, то результаты инвентаризации признаются недействительными.
Инвентаризационная комиссия проверяет достоверность данных бюджетного учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета.
Во время проведения инвентаризации (ревизии) операции по приему и выдаче денежных средств не производятся.
Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по Кассовой книге.
В условиях автоматизированного ведения Кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.
Результаты инвентаризации фактического наличия денежных средств, находящихся в кассе учреждения здравоохранения, отражаются в Инвентаризационной описи наличных денежных средств.
В Инвентаризационной описи наличных денежных средств указываются: сведения о наличии денежных средств в кассе учреждения здравоохранения фактически и по учетным данным цифрами и прописью; сведения о результатах инвентаризации - недостачах и излишках.
Результаты инвентаризации фактического наличия денежных документов, находящихся в кассе учреждения здравоохранения, отражаются в Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) бланков строгой отчетности и денежных документов.
В Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) бланков строгой отчетности и денежных документов указываются: сведения о наличии денежных документов фактически и по учетным данным с указанием наименования, кода денежного документа, его серии, номера, цены, количества и суммы; сведения о результатах инвентаризации - недостачах и излишках.
Инвентаризационная опись оформляется в двух экземплярах и подписывается всеми членами комиссии и кассиром, ответственным за сохранность ценностей, и доводится до сведения руководителя учреждения здравоохранения.
Один экземпляр Описи передается в бухгалтерию учреждения здравоохранения, второй - остается у кассира.
При смене кассира Опись составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается кассиру, сдавшему ценности, второй - кассиру, принявшему ценности, и третий - в бухгалтерию.
Подчистки и помарки в Инвентаризационной описи не допускаются.
Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и кассиром.
При выявлении недостачи или излишков ценностей в кассе в Описи указывается их сумма и обстоятельства возникновения.
В случае, когда при инвентаризации выявлены расхождения между фактическим наличием денежных средств и денежных документов и учетными данными, оформляется Ведомость расхождений по результатам инвентаризации.
В Ведомости фиксируются установленные расхождения с данными бюджетного учета: недостачи или излишки в количественном и суммовом выражении.
Ведомость является основанием для составления Акта о результатах инвентаризации (ф. 0504835).
Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в РКО или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Такая сумма рассматривается как недостача денежных средств в кассе учреждения здравоохранения и подлежит взысканию с кассира.
Типовые записи по отражению в бюджетном учете результатов инвентаризации наличных денежных средств и денежных документов:

N п/п	Содержание операции	Бухгалтерская запись
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
Отражение в учете недостач наличных денежных средств и денежных документов.
1	Начисление дохода в связи с недостачей наличных денежных средств в кассе, выявленной при инвентаризации.	X 209 05 560	X 401 01 172
2	Списание недостачи наличных денежных средств в кассе, выявленной при инвентаризации.	X 401 01 172	X 201 04 610
3	Поступление в кассу учреждения сумм возмещения недостачи денежных средств.	X 201 04 510	X 209 05 660
4	Восстановление кассового расхода, возникшего в результате недостачи денежных средств в рамках бюджетной деятельности.	1 210 03 560	1 201 04 610
		1 304 05 290 (1 201 01 510 с одновременным отражением по забалансовому счету 18)	1 210 03 660
5	Восстановление кассового расхода, возникшего в результате недостачи денежных средств в рамках приносящей доход деятельности.	2 210 03 560	2 201 04 610
		2 201 01 510 (с одновременным отражением по забалансовому счету 18)	X 210 03 660
6	Перечисление в доход бюджета сумм в возмещение недостач денежных средств.	1 210 02 130	1 304 05 290
7	Удержание из заработной платы сотрудника сумм, начисленных в возмещение причиненного ущерба.	X 302 01 830	X 304 03 730
8	Зачет в счет погашения задолженности виновного лица суммы произведенных удержаний из заработной платы.	X 304 03 830	X 209 05 660
9	Перечисление в доход бюджета сумм, удержанных из заработной платы сотрудника в возмещение причиненного ущерба.	1 210 02 130	1 304 05 211
10	Перечисление виновным лицом в безналичном порядке в доход бюджета суммы возмещения недостач денежных средств.	1 210 02 130	1 209 05 660
Принятие к учету излишков наличных денежных средств в кассе и денежных документов, выявленных при инвентаризации.
11	Принятие к учету неучтенных наличных денежных средств в кассе, выявленных при инвентаризации.	X 201 04 510	X 401 01 180
12	Принятие к учету неучтенных денежных документов в кассе, выявленных при инвентаризации.	X 201 05 510	X 401 01 180
Списание недостач, списанных с баланса в связи с неустановлением виновных лиц и уточнением по решениям судов.
13	Списание недостач на финансовый результат учреждения ввиду неустановления виновного лица.	X 401 01 172	X 209 XX 660