УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ДРУГИМИ ДЕБИТОРАМИ. ПРОДОЛЖЕНИЕ
(Отраслевые особенности бюджетного учета в системе здравоохранения Российской Федерации (утв. Минздравсоцразвития РФ))Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Налог на прибыль организаций. Транспортный налог
--------------------------------
<*> В разрезе кодов КОСГУ, по которым ранее была перечислена предварительная оплата.
<**> В разрезе счетов аналитического учета.
11.4. Учет расчетов по недостачам
При определении размера ущерба, причиненного недостачами и хищениями, следует исходить из рыночной стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба.
Текущая рыночная стоимость имущества определяется по данным средств массовой информации (INTERNET, газет, рекламных каталогов), от органов статистики, организаций-изготовителей. Документы, являющиеся обоснованием выбранной рыночной стоимости, должны быть приложены к первичным документам.
На суммы недостач и хищений, отнесенные на виновных лиц, оформленные в установленном порядке материалы должны быть переданы для предъявления гражданского иска либо возбуждения уголовного дела в установленном порядке.
В случае заключения с работником договора о полной материальной ответственности работник обязан возместить учреждению причиненный ущерб в полном размере <*>.
--------------------------------
<*> Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества, и Перечень работ, при выполнении которых вводится полная материальная ответственность за недостачу вверенного работнику имущества, утверждены Постановлением Минтруда N 85.
Взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднемесячного заработка, производится по решению руководителя учреждения здравоохранения. Распоряжение издается не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера причиненного ущерба.
В случае непризнания работником вины по недостаче либо непричастности материально ответственных лиц к недостачам имущества учреждение обязано подать иск в суд. Списание выявленных недостач на финансовый результат учреждения производится после вынесения решения судом о непризнании лиц, виновных в хищениях имущества учреждения.
При получении решения суда суммы недостач и хищений уточняются в соответствии с исполнительным листом.
Если заведенное дело до суда не доводится, а органы следствия официально сообщают о невозможности установить виновных лиц и о прекращении дела, недостача должна списываться за счет бюджетных средств или быть отнесена на финансовые результаты от приносящей доход деятельности.
В случаях недостач и потерь в результате чрезвычайных обстоятельств, а также в случаях, когда установление виновных лиц не представляется возможным, списание сумм недостач производится по балансовой стоимости.
Недостачи денежных средств и материальных ценностей, возмещенные виновным лицом в течение одного финансового года, могут быть использованы учреждением здравоохранения по тому же коду ЭКР.
Недостачи денежных средств, возмещенные виновным лицом в следующем финансовом году, перечисляются в доход соответствующего бюджета.
Учет расчетов по недостачам ведется в Карточке учета средств и расчетов по каждому виновному лицу с указанием фамилии, имени и отчества, должности, даты возникновения задолженности и суммы недостачи.
Типовые записи по отражению в бюджетном учете операций расчетов по недостачам:
┌───┬───────────────────────────────────────┬─────────────────────────────┐ │ N │ Содержание операции │ Бухгалтерская запись │ │п/п│ ├──────────────┬──────────────┤ │ │ │ Дебет │ Кредит │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ ├───┴───────────────────────────────────────┴──────────────┴──────────────┤ │Отражение недостачи объектов основных средств, отнесенной за счет │ │виновных лиц. │ ├───┬───────────────────────────────────────┬──────────────┬──────────────┤ │ 1 │Списание суммы начисленной амортизации │ X 104 XX 410 │ X 101 XX 410 │ │ │по недостающим основным средствам. │ │ │ │ │Списание остаточной стоимости │ X 401 01 172 │ X 101 XX 410 │ │ │недостающих основных средств. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │ 2 │Отражение недостачи объектов основных │ X 209 01 560 │ X 401 01 172 │ │ │средств по текущей рыночной стоимости │ │ │ │ │(после списания основных средств с │ │ │ │ │баланса). │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │ 3 │Отражение сумм, поступивших в кассу в │ X 201 04 510 │ X 209 01 660 │ │ │возмещение причиненного ущерба. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │ 4 │Восстановление кассового расхода по │ 1 210 03 560 │ 1 201 04 610 │ │ │бюджетной деятельности. │ 1 304 05 310 │ 1 210 03 660 │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │ 5 │Восстановление кассового расхода по │ 2 201 01 510 │ 2 201 04 610 │ │ │приносящей доход деятельности. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │ 6 │Перечисление в доход бюджета суммы в │ 1 210 02 XXX │ 1 304 05 310 │ │ │возмещение ущерба, поступившие на │ <*> │ │ │ │лицевой счет учреждения, открытый в │ │ │ │ │органе, осуществляющем кассовое │ │ │ │ │обслуживание исполнения бюджетов. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │ 7 │Удержание из заработной платы │X 302 01 830 │ X 304 03 730 │ │ │сотрудника сумм, начисленных в │ │ │ │ │возмещение причиненного ущерба. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │ 8 │Зачет в счет погашения задолженности │ 1 304 03 830 │ 1 209 01 660 │ │ │виновного лица и перечисление в доход │ 1 210 02 XXX │ 1 304 05 211 │ │ │бюджета сумм произведенных удержаний из│ │ │ │ │заработной платы в возмещение │ │ │ │ │причиненного ущерба. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │ 9 │Перечисление виновным лицом в доход │ 1 210 02 XXX │ 1 209 01 660 │ │ │бюджета по безналичному расчету суммы │ │ │ │ │возмещения недостач основных средств │ │ │ │ │(на основании уведомления о │ │ │ │ │перечислении). │ │ │ ├───┴───────────────────────────────────────┴──────────────┴──────────────┤ │Отражение недостачи объектов нематериальных активов, отнесенной за счет │ │виновных лиц. │ ├───┬───────────────────────────────────────┬──────────────┬──────────────┤ │ │Списание суммы начисленной амортизации │ X 104 08 420 │ X 102 01 420 │ │10 │по недостающим нематериальным активам. │ │ │ │ │Списание остаточной стоимости │ X 401 01 172 │ X 102 01 420 │ │ │недостающих нематериальных активов. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │11 │Отражение недостачи объектов │ X 209 02 560 │ X 401 01 172 │ │ │нематериальных активов по рыночной │ │ │ │ │стоимости (после списания │ │ │ │ │нематериальных активов с баланса). │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │12 │Отражение сумм, поступивших в кассу в │ X 201 04 510 │ X 209 02 660 │ │ │возмещение причиненного ущерба. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │13 │Восстановление кассового расхода по │ 1 210 03 560 │ 1 201 04 610 │ │ │бюджетной деятельности. │ 1 304 05 320 │ 1 210 03 660 │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │14 │Восстановление кассового расхода по │ 2 201 01 510 │ 2 201 04 610 │ │ │приносящей доход деятельности. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │15 │Перечисление в доход бюджета сумм в │ 1 210 02 XXX │ 1 304 05 320 │ │ │возмещение ущерба, поступивших на │ │ │ │ │лицевой счет учреждения, открытый в │ │ │ │ │органе, осуществляющем кассовое │ │ │ │ │обслуживание исполнения бюджетов. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │16 │Удержание из заработной платы │ X 302 01 830 │ X 304 03 730 │ │ │сотрудника сумм, начисленных в │ │ │ │ │возмещение причиненного ущерба. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │17 │Зачет в счет погашения задолженности │ X 304 03 830 │ X 209 02 660 │ │ │виновного лица сумм произведенных │ │ │ │ │удержаний из заработной платы. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │18 │Перечисление в доход бюджета сумм, │ 1 210 02 XXX │ 1 304 05 211 │ │ │удержанных из заработной платы │ │ │ │ │сотрудника в возмещение причиненного │ │ │ │ │ущерба. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │19 │Перечисление виновным лицом в доход │ 1 210 02 XXX │ 1 209 02 660 │ │ │бюджета по безналичному расчету суммы │ │ │ │ │возмещения недостач нематериальных │ │ │ │ │активов. │ │ │ ├───┴───────────────────────────────────────┴──────────────┴──────────────┤ │Списание потерь материальных запасов, отнесенных за счет виновных лиц. │ ├───┬───────────────────────────────────────┬──────────────┬──────────────┤ │20 │Списание с баланса продуктов питания. │ X 401 01 172 │ X 105 02 440 │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │21 │Списание с баланса ГСМ. │ X 401 01 172 │ X 105 03 440 │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │22 │Списание с баланса строительных │ X 401 01 172 │ X 105 04 440 │ │ │материалов. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │23 │Списание с баланса мягкого инвентаря. │ X 401 01 172 │ X 105 05 440 │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │24 │Списание с баланса прочих материальных │ X 401 01 172 │ X 105 06 440 │ │ │запасов. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │25 │Начисление доходов по платежам в бюджет│ X 209 04 560 │ X 401 01 172 │ │ │в связи с недостачей, хищениями, │ │ │ │ │отнесенными за счет виновных лиц по │ │ │ │ │рыночной стоимости. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │26 │Отражение сумм, поступивших в кассу в │ X 201 04 510 │ X 209 04 660 │ │ │возмещение причиненного ущерба. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │27 │Восстановление кассового расхода по │ 1 210 03 560 │ 1 201 04 610 │ │ │бюджетной деятельности. │ 1 304 05 340 │ 1 210 03 660 │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │28 │Восстановление кассового расхода по │ 2 201 01 510 │ 2 201 04 610 │ │ │приносящей доход деятельности. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │29 │Перечисление в доход бюджета сумм в │ 1 210 02 XXX │ 1 304 05 340 │ │ │возмещение ущерба, поступивших на │ │ │ │ │лицевой счет учреждения, открытый в │ │ │ │ │органе, осуществляющем кассовое │ │ │ │ │обслуживание исполнения бюджетов. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │30 │Удержание из заработной платы │ X 302 01 830 │ X 304 03 730 │ │ │сотрудника сумм, начисленных в │ │ │ │ │возмещение причиненного ущерба. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │31 │Зачет в счет погашения задолженности │ X 304 03 830 │ X 209 04 660 │ │ │виновного лица сумм произведенных │ │ │ │ │удержаний из заработной платы. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │32 │Перечисление в доход бюджета сумм, │ 1 210 02 XXX │ 1 304 05 211 │ │ │удержанных из заработной платы │ │ │ │ │сотрудника в возмещение причиненного │ │ │ │ │ущерба. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │33 │Перечисление средств в возмещение │ 1 210 02 XXX │ 1 209 04 660 │ │ │причиненного ущерба в порядке │ │ │ │ │безналичных расчетов. │ │ │ ├───┴───────────────────────────────────────┴──────────────┴──────────────┤ │Отражение в учете недостач наличных денежных средств. │ ├───┬───────────────────────────────────────┬──────────────┬──────────────┤ │34 │Начисление дохода в связи с недостачей │ X 209 05 560 │ X 401 01 172 │ │ │наличных денежных средств в кассе, │ │ │ │ │выявленной при инвентаризации. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │35 │Списание недостачи наличных денежных │ X 401 01 172 │ X 201 04 610 │ │ │средств в кассе, выявленной при │ │ │ │ │инвентаризации. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │36 │Поступление в кассу учреждения сумм │ X 201 04 510 │ X 209 05 660 │ │ │возмещения недостачи денежных средств. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │37 │Восстановление кассового расхода, │ 1 210 03 560 │ 1 201 04 610 │ │ │возникшего в результате недостачи │ 1 304 05 290 │ 1 210 03 660 │ │ │денежных средств по бюджетной │ │ │ │ │деятельности. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │38 │Восстановление кассового расхода, │ 2 201 01 510 │ 2 201 04 610 │ │ │возникшего в результате недостачи │ │ │ │ │денежных средств по приносящей доход │ │ │ │ │деятельности. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │39 │Перечисление в доход бюджета сумм в │ 1 210 02 XXX │ 1 304 05 290 │ │ │возмещение недостач денежных средств. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │40 │Удержание из заработной платы │ X 302 01 830 │ X 304 03 730 │ │ │сотрудника суммы, начисленной в │ │ │ │ │возмещение причиненного ущерба. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │41 │Зачет в счет погашения задолженности │ X 304 03 830 │ X 209 05 660 │ │ │виновного лица суммы произведенных │ │ │ │ │удержаний из заработной платы. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │42 │Перечисление в доход бюджета сумм, │ 1 210 02 XXX │ 1 304 05 211 │ │ │удержанных из заработной платы │ │ │ │ │сотрудника в возмещение причиненного │ │ │ │ │ущерба. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │43 │Перечисление виновным лицом в │ 1 210 02 XXX │ 1 209 05 660 │ │ │безналичном порядке в доход бюджета │ │ │ │ │сумм возмещения недостач денежных │ │ │ │ │средств. │ │ │ ├───┴───────────────────────────────────────┴──────────────┴──────────────┤ │Списание недостач, списанных с баланса в связи с неустановлением │ │виновных лиц и уточнением по решениям судов. │ ├───┬───────────────────────────────────────┬──────────────┬──────────────┤ │44 │Списание недостач на финансовый │ X 401 01 172 │ X 209 XX 660 │ │ │результат учреждения ввиду │ │ │ │ │неустановления виновного лица. │ │ │ └───┴───────────────────────────────────────┴──────────────┴──────────────┘
Страницы: 61 из 145 <-- предыдущая cодержание следующая -->