ПОРЯДОК УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ. ПРОДОЛЖЕНИЕ

В случае вынужденной задержки в пути суточные за время задержки выплачиваются по решению руководителя учреждения здравоохранения или уполномоченного им лица при представлении документов, подтверждающих факт вынужденной задержки.
Работникам, выехавшим в командировки за границу и возвратившимся из-за границы в тот же день, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50% установленной нормы.
В случае если работник учреждения здравоохранения, направленный в служебную командировку на территорию иностранного государства, в период служебной командировки обеспечивается иностранной валютой на личные расходы за счет принимающей стороны, направляющая сторона выплату суточных в иностранной валюте не производит.
Если принимающая сторона не выплачивает работнику иностранную валюту на личные расходы, но предоставляет ему за свой счет питание, направляющая сторона выплачивает ему суточные в иностранной валюте в размере 30 процентов установленной нормы суточных (включая надбавки).
В случае пребывания сотрудника учреждения здравоохранения в служебной командировке за границей более 60 дней выплата суточных, начиная с 61-го дня, производится в размерах, установленных для работников загранучреждений Российской Федерации при командировках в пределах государства, где находится загранучреждение.
Расходы по найму жилого помещения при направлении сотрудников учреждений здравоохранения в загранкомандировки возмещаются по фактическим затратам, подтвержденным соответствующими документами, но не превышающим установленные предельные нормы <*>.
--------------------------------
<*> Предельные нормы возмещения расходов по найму жилого помещения в сутки установлены Приказом Минфина России N 64н.

При следовании в загранкомандировки сотрудникам помимо суточных, расходов по проезду и найму жилых помещений возмещаются также расходы по оформлению заграничных паспортов, виз и других документов.
В случае служебной необходимости расходы за пользование услугами такси в загранкомандировках, при наличии документального подтверждения произведенных расходов (кассовых чеков, бланков строгой отчетности об оплате услуг такси) и разрешения руководителя учреждения здравоохранения подлежат возмещению сотруднику.
Возмещение командировочных расходов за границу без подтверждающих документов не производится и рассматривается как сверхнормативные расходы.
Задолженность в иностранной валюте по суммам, выданным сотрудникам учреждения здравоохранения под отчет на загранкомандировки, для отражения в бюджетном учете и отчетности подлежит пересчету в валюту Российской Федерации - рубли <*>.
--------------------------------
<*> Бухгалтерский учет по валютным счетам организации и операциям в иностранной валюте ведется в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операции (п. 2 ст. 11 Закона "О бухгалтерском учете").

Датой погашения задолженности в иностранной валюте по суммам, выданным сотрудникам учреждения под отчет на осуществление расходов, считается дата утверждения Авансового отчета.
Типовые записи по отражению в бюджетном учете операций расчетов с подотчетными лицами по командировкам:

┌───┬───────────────────────────────────────┬─────────────────────────────┐
│ N │          Содержание операции          │    Бухгалтерская запись     │
│п/п│                                       ├──────────────┬──────────────┤
│   │                                       │    Дебет     │    Кредит    │
├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│ 1 │                   2                   │      3       │      4       │
├───┴───────────────────────────────────────┴──────────────┴──────────────┤
│Выдача наличных денежных средств под отчет на командировочные расходы.   │
├───┬───────────────────────────────────────┬──────────────┬──────────────┤
│ 1 │Выдача наличных денежных средств под   │ X 208 02 560 │ X 201 04 610 │
│   │отчет в оплату суточных в служебной    │              │              │
│   │командировке.                          │              │              │
├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│ 2 │Выдача наличных денежных средств под   │ X 208 05 560 │ X 201 04 610 │
│   │отчет для оплаты проезда по служебным  │              │              │
│   │командировкам (разъездам), разных      │              │              │
│   │сборов при приобретении билетов на     │              │              │
│   │проезд всеми видами транспорта.        │              │              │
├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│ 3 │Выдача наличных денежных средств под   │ X 208 09 560 │ X 201 04 610 │
│   │отчет для оплаты расходов по найму     │              │              │
│   │жилого помещения; договоров на         │              │              │
│   │оказание услуг по обслуживанию в залах │              │              │
│   │официальных лиц и делегаций в          │              │              │
│   │служебных командировках; оформления    │              │              │
│   │заграничных паспортов, виз,            │              │              │
│   │консульских услуг.                     │              │              │
├───┴───────────────────────────────────────┴──────────────┴──────────────┤
│Возврат подотчетным лицом выданного ему аванса на командировочные        │
│расходы.                                                                 │
├───┬───────────────────────────────────────┬──────────────┬──────────────┤
│ 4 │Поступление в кассу от подотчетного    │ X 201 04 510 │ X 208 02 660 │
│   │лица сумм суточных, не израсходованных │              │              │
│   │в служебной командировке.              │              │              │
├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│ 5 │Поступление в кассу от подотчетного    │ X 201 04 510 │ X 208 05 660 │
│   │лица сумм, выданных для оплаты проезда │              │              │
│   │по служебным командировкам             │              │              │
│   │(разъездам), разных сборов при         │              │              │
│   │приобретении билетов на проезд всеми   │              │              │
│   │видами транспорта.                     │              │              │
├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│ 6 │Поступление в кассу от подотчетного    │ X 201 04 510 │ X 208 09 660 │
│   │лица сумм, выданных для оплаты         │              │              │
│   │расходов по найму жилого помещения;    │              │              │
│   │договоров на оказание услуг по         │              │              │
│   │обслуживанию в залах официальных лиц и │              │              │
│   │делегаций в служебных командировках;   │              │              │
│   │оформления заграничных паспортов, виз, │              │              │
│   │консульских услуг.                     │              │              │
├───┴───────────────────────────────────────┴──────────────┴──────────────┤
│Списание произведенных в командировке расходов.                          │
├───┬───────────────────────────────────────┬──────────────┬──────────────┤
│ 7 │Списание суточных.                     │ 1 401 01 212 │ X 208 02 660 │
│   │                                       │ 2 106 04 340 │              │
├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│ 8 │Списание транспортных расходов,        │ 1 401 01 222 │ X 208 05 660 │
│   │произведенных в командировке, расходов │ 2 106 04 340 │              │
│   │по оплате разных сборов при            │              │              │
│   │приобретении билетов на проезд всеми   │              │              │
│   │видами транспорта.                     │              │              │
├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│ 9 │Списание расходов по найму жилого      │ 1 401 01 226 │ X 208 09 660 │
│   │помещения, оплате договоров на         │ 2 106 04 340 │              │
│   │оказание услуг по обслуживанию в залах │              │              │
│   │официальных лиц и делегаций,           │              │              │
│   │произведенных в командировках,         │              │              │
│   │оформлению заграничных паспортов, виз, │              │              │
│   │консульских услуг.                     │              │              │
├───┴───────────────────────────────────────┴──────────────┴──────────────┤
│Погашение подотчетным лицом суммы задолженности, не возвращенные в       │
│установленные сроки.                                                     │
├───┬───────────────────────────────────────┬──────────────┬──────────────┤
│10 │Погашение задолженности подотчетного   │ 1 304 03 830 │ 1 208 02 660 │
│   │лица за счет удержаний из заработной   │              │ 1 208 05 660 │
│   │платы.                                 │              │ 1 208 09 660 │
├───┴───────────────────────────────────────┴──────────────┴──────────────┤
│Включение в расходы учреждения суммы сбора, взысканного за сданные       │
│проездные документы при отмене командировки.                             │
├───┬───────────────────────────────────────┬──────────────┬──────────────┤
│11 │Включение в расходы учреждения суммы   │ 1 401 01 222 │ X 208 05 660 │
│   │сбора, взысканного за сданные проездные│ 2 106 04 340 │              │
│   │документы при отмене командировки.     │              │              │
├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│12 │Включение в расходы учреждения суммы   │ 1 401 01 290 │ X 208 05 660 │
│   │штрафа, взысканного за сданные         │ 2 106 04 340 │              │
│   │проездные документы при отмене         │              │              │
│   │командировки.                          │              │              │
├───┴───────────────────────────────────────┴──────────────┴──────────────┤
│Отражение курсовой разницы от переоценки задолженности подотчетных лиц.  │
├───┬───────────────────────────────────────┬──────────────┬──────────────┤
│13 │Отражение положительной курсовой       │ X 208 02 560 │ 1 401 01 171 │
│   │разницы от переоценки задолженности    │ X 208 05 560 │              │
│   │подотчетных лиц.                       │ X 208 09 560 │              │
├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│14 │Отражение отрицательной курсовой       │ 1 401 01 171 │ X 208 02 660 │
│   │разницы от переоценки задолженности    │              │ X 208 05 660 │
│   │подотчетных лиц.                       │              │ X 208 09 660 │
└───┴───────────────────────────────────────┴──────────────┴──────────────┘