ПОРЯДОК УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ С БЕЗНАЛИЧНЫМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ. ПРОДОЛЖЕНИЕ

Одновременно с отражением на счете 0 201 01 510 поступившие на лицевой счет для учета операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, открытый в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, расчетный счет учреждения денежные средства учитываются на забалансовом счете 17 "Поступления денежных средств на банковские счета учреждения" в разрезе кодов бюджетной классификации РФ:
- поступление сумм доходов отражается в разрезе кодов классификации доходов бюджетов Российской Федерации;
- поступление денежных средств от главных распорядителей (распорядителей) в сфере здравоохранения получателям бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью отражается в разрезе кодов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации;
- поступление источников финансирования дефицитов бюджетов отражается в разрезе кодов классификации источников финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации.
Возвраты указанных поступлений уменьшают сумму по забалансовому счету 17 в разрезе тех же кодов бюджетной классификации.
Аналитический учет по забалансовому счету 17 ведется в Многографной карточке.
Одновременно с отражением на счете 0 201 01 610 сумма кассовых расходов учитывается на забалансовом счете 18 "Выбытие денежных средств с банковских счетов учреждений" в разрезе кодов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации.
Восстановление кассовых расходов производится по тем кодам экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации, по которым был ранее произведен расход, и относится на уменьшение сумм по забалансовому счету 18.

9.3. Учет денежных средств учреждения в пути

Денежными средствами в пути являются денежные средства в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте, перечисленные учреждению здравоохранения, но полученные им в следующем месяце, а также средства, переведенные с одного счета в банке на другой счет.
В качестве денежных средств в пути в учреждениях здравоохранения могут отражаться средства, перечисленные на конвертацию.
Денежные средства учреждения в пути отражаются в бюджетном учете получателей бюджетных средств, а также главных распорядителей (распорядителей) как получателей.
Основанием для отражения в бюджетном учете получателя, а также главного распорядителя (распорядителя) как получателя предоставленных из бюджета средств (за исключением иностранной валюты), не поступивших на отчетную дату, является Извещение (ф. 0504805).
Типовые записи по отражению в бюджетном учете операций движения денежных средств в пути:

N п/п	Содержание операции	Бухгалтерская запись
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
Поступление средств в пути.
1	Отражение получателем, а также главным распорядителем (распорядителем) как получателем предоставленных из бюджета средств (за исключением иностранной валюты), не поступивших на отчетную дату.	1 201 03 510	1 304 04 XXX
2	Перечисление средств в иностранной валюте на конвертацию.	X 201 03 510	X 201 07 610
3	Перечисление средств в валюте Российской Федерации на конвертацию.	X 201 03 510	X 201 01 610
Выбытие средств в пути.
4	Поступление средств в результате конвертации иностранной валюты в рубли.	X 201 01 510	X 201 03 610
5	Поступление средств в результате конвертации рублей в иностранную валюту.	X 201 07 510	X 201 03 610
6	Поступление средств, перечисленных в прошлом отчетном периоде.	1 201 01 510	1 201 03 610
7	Поступление денежных средств в иностранной валюте получателю, главному распорядителю (распорядителю) как получателю для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью.	1 201 07 510	1 201 03 610

9.4. Учет денежных средств учреждения в иностранной валюте

Операции по движению средств учреждения здравоохранения в иностранной валюте в случае проведения указанных операций не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов, а также полученных от приносящей доход деятельности учитываются на счете 0 201 07 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте".
Учет операций по движению денежных средств в иностранной валюте ведется в валюте Российской Федерации по курсу ЦБ РФ на дату совершения операций в иностранной валюте.
Датой совершения операции по валютному счету признается дата зачисления денежных средств на валютный счет или их списания с валютного счета в кредитной организации.
Переоценка денежных средств в иностранных валютах осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату.
Типовые записи по отражению в бюджетном учете операций движения средств в иностранной валюте:

┌───┬───────────────────────────────────────┬─────────────────────────────┐
│ N │          Содержание операции          │    Бухгалтерская запись     │
│п/п│                                       ├──────────────┬──────────────┤
│   │                                       │    Дебет     │    Кредит    │
├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│ 1 │                   2                   │      3       │      4       │
├───┴───────────────────────────────────────┴──────────────┴──────────────┤
│Поступление денежных средств главному распорядителю (распорядителю),     │
│получателю бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью.        │
├───┬───────────────────────────────────────┬──────────────┬──────────────┤
│ 1 │Поступление денежных средств в         │ 1 201 07 510 │ 1 201 03 610 │
│   │иностранной валюте для осуществления   │              │              │
│   │платежей.                              │              │              │
├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│ 2 │Поступление денежных средств в отчетном│ X 201 07 510 │ X 206 XX 660 │
│   │году на восстановление расходов, в     │              │ X 303 XX 730 │
│   │погашение дебиторской задолженности.   │              │              │
├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│ 3 │Поступление денежных средств, связанное│ X 201 07 510 │ X 205 XX 660 │
│   │с зачислением администрируемых         │              │              │
│   │учреждением доходов на валютный счет   │              │              │
│   │учреждения в кредитной организации.    │              │              │
├───┴───────────────────────────────────────┴──────────────┴──────────────┤
│Выбытие средств в иностранной валюте со счета в кредитной организации.   │
├───┬───────────────────────────────────────┬──────────────┬──────────────┤
│ 4 │Перечисление денежных средств          │ 1 304 04 XXX │ 1 201 07 610 │
│   │учреждениям здравоохранения,           │              │              │
│   │находящимся в ведении главного         │              │              │
│   │распорядителя (распорядителя) в сфере  │              │              │
│   │здравоохранения.                       │              │              │
├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│ 5 │Перечисление предварительной оплаты в  │ X 206 XX 560 │ X 201 07 610 │
│   │соответствии с заключенными договорами │              │              │
│   │на приобретение материальных ценностей,│              │              │
│   │выполнение работ, оказание услуг,      │              │              │
│   │осуществление других выплат.           │              │              │
├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│ 6 │Перечисление денежных средств в        │ X 302 XX 830 │ X 201 07 610 │
│   │иностранной валюте в оплату счетов     │              │              │
│   │поставщиков за поставленные            │              │              │
│   │материальные ценности, выполненные     │              │              │
│   │работы, оказанные услуги.              │              │              │
├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│ 7 │Отражение сумм в иностранной валюте,   │ X 201 04 510 │ X 201 07 610 │
│   │полученных наличными в кассу           │              │              │
│   │учреждения.                            │              │              │
├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│ 8 │Осуществление платежей в бюджет в      │ X 303 XX 830 │ X 201 07 610 │
│   │иностранной валюте.                    │              │              │
├───┴───────────────────────────────────────┴──────────────┴──────────────┤
│Отражение операций по конвертации иностранной валюты в валюту Российской │
│Федерации.                                                               │
├───┬───────────────────────────────────────┬──────────────┬──────────────┤
│ 9 │Перечисление средств в иностранной     │ X 201 03 510 │ X 201 07 610 │
│   │валюте на конвертацию.                 │              │              │
├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│10 │Поступление на валютный счет средств в │ X 201 01 510 │ X 201 03 610 │
│   │результате конвертации иностранной     │              │              │
│   │валюты в рубли.                        │              │              │
├───┴───────────────────────────────────────┴──────────────┴──────────────┤
│Отражение операций по конвертации валюты Российской Федерации в          │
│иностранную валюту.                                                      │
├───┬───────────────────────────────────────┬──────────────┬──────────────┤
│11 │Перечисление средств в валюте          │ X 201 03 510 │ X 201 01 610 │
│   │Российской Федерации на конвертацию.   │              │              │
├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│12 │Поступление на валютный счет средств в │ X 201 07 510 │ X 201 03 610 │
│   │результате конвертации иностранной     │              │              │
│   │валюты в рубли.                        │              │              │
├───┴───────────────────────────────────────┴──────────────┴──────────────┤
│Списание расходов за оказанные услуги банка по конвертации.              │
├───┬───────────────────────────────────────┬──────────────┬──────────────┤
│13 │Списание расходов за оказанные услуги  │ X 401 01 226 │ X 201 07 610 │
│   │банка по конвертации.                  │              │              │
├───┴───────────────────────────────────────┴──────────────┴──────────────┤
│Отражение курсовой разницы от переценки денежных средств, выраженных в   │
│иностранной валюте.                                                      │
├───┬───────────────────────────────────────┬──────────────┬──────────────┤
│14 │Отражение положительной курсовой       │ X 201 07 510 │ X 401 01 171 │
│   │разницы.                               │ X 201 03 510 │              │
├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│15 │Отражение отрицательной курсовой       │ X 401 01 171 │ X 201 07 610 │
│   │разницы.                               │              │ X 201 03 610 │
└───┴───────────────────────────────────────┴──────────────┴──────────────┘