УЧЕТ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ. ПРОДОЛЖЕНИЕ
(Отраслевые особенности бюджетного учета в системе здравоохранения Российской Федерации (утв. Минздравсоцразвития РФ))Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Налог на прибыль организаций. Транспортный налог
Бюджетный учет по валютным счетам учреждения и операциям в иностранной валюте ведется в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.
8.4. Соблюдение кассовой дисциплины
Предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке устанавливается ЦБ РФ <*>.
--------------------------------
<*> Предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, установленный п. 1 Указания Банка России N 1050-у, составляет 60 тыс. руб.
Под одной сделкой понимаются все наличные расчеты в рамках одного договора.
Расчеты учреждений здравоохранения с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями наличными денежными средствами производятся без ограничений.
Наличные денежные средства, поступающие в кассу учреждения здравоохранения, должны быть своевременно оприходованы и сданы в банк, обслуживающий орган, осуществляющий кассовое обслуживание исполнения бюджета (Федеральное казначейство), для последующего зачисления на лицевой счет учреждения.
В кассе учреждения здравоохранения могут храниться наличные деньги в пределах лимита, устанавливаемого обслуживающим их органом, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджета (Федеральным казначейством), или банком по согласованию с руководителем учреждения <*>.
--------------------------------
<*> Порядок установления лимита остатка наличных денег в кассе регламентируется Положением Банка России N 14-П.
Лимит остатка наличных средств в кассе устанавливается ежегодно. Он может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе учреждений здравоохранения.
Для установления лимита остатка наличных денег в кассе учреждения здравоохранения представляют в орган, осуществляющий кассовое обслуживание исполнения бюджета (Федеральное казначейство), или в банк расчет по ф. N 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу" <*> в двух экземплярах.
--------------------------------
<*> Форма N 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу" приведена в Приложении 1 к Положению Банка России N 14-П.
По строке "Налично-денежная выручка за последние три месяца" расчета по ф. N 0408020 указывается сумма наличных денег, которая поступила в кассу учреждения от продажи услуг за последние три месяца (при осуществлении приносящей доход деятельности).
Для учреждений здравоохранения, не имеющих денежной выручки, лимит остатка кассы устанавливается в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплаты социального характера).
По учреждению, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной.
При наличии в составе учреждения здравоохранения подразделений, не имеющих самостоятельного баланса и лицевых счетов, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений. Лимит остатка кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя учреждения здравоохранения.
Обособленным подразделениям, расположенным вне места его нахождения, составляющим отдельный баланс и имеющим лицевые счета, лимит остатка наличных денежных средств в кассе устанавливается обслуживающим органом, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджета (Федеральным казначейством), или банком по месту нахождения учреждения.
Учреждения здравоохранения обязаны сдавать в банк все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе.
Выдачи денежной наличности учреждениям здравоохранения на заработную плату и выплаты социального характера производятся в сроки, согласованные с органом, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджета (Федеральным казначейством), или банком.
Суммы оплаты труда и выплаты социального характера, не выданные в установленный срок, подлежат сдаче в банк, обслуживающий орган, осуществляющий кассовое обслуживание исполнения бюджета (Федеральное казначейство), для последующего зачисления на лицевой счет учреждения здравоохранения.
Выдачи наличных денег для расчетов с увольняемыми работниками и уходящими в отпуск, а также в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, производятся независимо от установленных учреждению здравоохранения сроков выплаты заработной платы.
Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти МРОТ; на юридических лиц - от четырехсот до пятисот МРОТ (ст. 15.1 КоАП РФ).
8.5. Учет выдачи денежных средств из кассы
Типовые записи по отражению в бюджетном учете операций выдачи наличных денежных средств из кассы учреждения здравоохранения:
┌───┬───────────────────────────────────────┬─────────────────────────────┐ │ N │ Содержание операции │ Бухгалтерская запись │ │п/п│ ├──────────────┬──────────────┤ │ │ │ Дебет │ Кредит │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ ├───┴───────────────────────────────────────┴──────────────┴──────────────┤ │Внесение учреждением наличных денежных средств в банк в рамках │ │осуществления бюджетной деятельности для зачисления на лицевой счет │ │учреждения, открытый в органе, осуществляющем кассовое обслуживание │ │исполнения бюджета (Федеральном казначействе). │ ├───┬───────────────────────────────────────┬──────────────┬──────────────┤ │ 1 │Внесение неиспользованных наличных │ 1 210 03 560 │ 1 201 04 610 │ │ │денежных средств для зачисления на │ │ │ │ │лицевой счет учреждения. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │ 2 │Зачисление на лицевой счет учреждения │ 1 304 05 211 │ 1 210 03 660 │ │ │неиспользованных наличных денежных │ │ │ │ │средств, предназначенных для оплаты │ │ │ │ │труда (депонированных сумм). │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │ 3 │Зачисление на лицевой счет учреждения │ 1 304 05 212 │ 1 210 03 660 │ │ │неиспользованных наличных денежных │ │ │ │ │средств, предназначенных для │ │ │ │ │дополнительных выплат и компенсаций, │ │ │ │ │обусловленных условиями трудового │ │ │ │ │договора, для оплаты суточных в │ │ │ │ │командировке. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │ 4 │Зачисление на лицевой счет учреждения │ 1 304 05 213 │ 1 210 03 660 │ │ │неиспользованных наличных денежных │ │ │ │ │средств, предназначенных для выплаты │ │ │ │ │пособий по социальному страхованию. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │ 5 │Зачисление на лицевой счет учреждения │ 1 304 05 221 │ 1 210 03 660 │ │ │неиспользованных наличных денежных │ │ │ │ │средств, предназначенных для оплаты │ │ │ │ │услуг связи. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │ 6 │Зачисление на лицевой счет учреждения │ 1 304 05 222 │ 1 210 03 660 │ │ │неиспользованных наличных денежных │ │ │ │ │средств, предназначенных для оплаты │ │ │ │ │транспортных услуг. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │ 7 │Зачисление на лицевой счет учреждения │ 1 304 05 223 │ 1 210 03 660 │ │ │неиспользованных наличных денежных │ │ │ │ │средств, предназначенных для оплаты │ │ │ │ │коммунальных услуг. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │ 8 │Зачисление на лицевой счет учреждения │ 1 304 05 225 │ 1 210 03 660 │ │ │неиспользованных наличных денежных │ │ │ │ │средств, предназначенных для оплаты │ │ │ │ │услуг по содержанию имущества. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │ 9 │Зачисление на лицевой счет учреждения │ 1 304 05 226 │ 1 210 03 660 │ │ │неиспользованных наличных денежных │ │ │ │ │средств, предназначенных для оплаты │ │ │ │ │прочих услуг. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │10 │Зачисление на лицевой счет учреждения │ 1 304 05 290 │ 1 210 03 660 │ │ │неиспользованных наличных денежных │ │ │ │ │средств, предназначенных для оплаты │ │ │ │ │прочих расходов. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │11 │Зачисление на лицевой счет учреждения │ 1 304 05 310 │ 1 210 03 660 │ │ │неиспользованных наличных денежных │ │ │ │ │средств, предназначенных для оплаты │ │ │ │ │приобретения основных средств. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │12 │Зачисление на лицевой счет учреждения │ 1 304 05 320 │ 1 210 03 660 │ │ │неиспользованных наличных денежных │ │ │ │ │средств, предназначенных для оплаты │ │ │ │ │приобретения нематериальных активов. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │13 │Зачисление на лицевой счет учреждения │ 1 304 05 340 │ 1 210 03 660 │ │ │неиспользованных наличных денежных │ │ │ │ │средств, предназначенных для оплаты │ │ │ │ │приобретения материалов. │ │ │ ├───┴───────────────────────────────────────┴──────────────┴──────────────┤ │Внесение учреждением наличных денежных средств в банк в рамках │ │осуществления приносящей доход деятельности для зачисления на счет │ │учреждения, открытый в органе, осуществляющем кассовое обслуживание │ │исполнения бюджета (Федеральном казначействе). │ ├───┬───────────────────────────────────────┬──────────────┬──────────────┤ │14 │Внесение в банк наличных денежных │ 2 210 03 560 │ 2 201 04 610 │ │ │средств, не использованных в рамках │ │ │ │ │приносящей доход деятельности, для │ │ │ │ │зачисления на лицевой счет учреждения. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │15 │Зачисление наличных денежных средств на│ 2 201 01 510 │ 2 210 03 660 │ │ │лицевой счет по учету внебюджетных │ │ │ │ │средств. │ │ │ ├───┴───────────────────────────────────────┴──────────────┴──────────────┤ │Выдача наличных денежных средств под отчет. │ ├───┬───────────────────────────────────────┬──────────────┬──────────────┤ │16 │Выдача наличных денежных средств под │ 1 208 02 560 │ 1 201 04 610 │ │ │отчет для оплаты суточных в служебной │ │ │ │ │командировке. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │17 │Выдача наличных денежных средств под │ 1 208 04 560 │ 1 201 04 610 │ │ │отчет для оплаты услуг связи. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │18 │Выдача наличных денежных средств под │ 1 208 05 560 │ 1 201 04 610 │ │ │отчет для оплаты транспортных услуг, в │ │ │ │ │том числе на оплату проезда по │ │ │ │ │служебным командировкам (разъездам). │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │19 │Выдача наличных денежных средств под │ 1 208 06 560 │ 1 201 04 610 │ │ │отчет для оплаты коммунальных услуг. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │20 │Выдача наличных денежных средств под │ 1 208 08 560 │ 1 201 04 610 │ │ │отчет для оплаты услуг по содержанию │ │ │ │ │имущества. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │21 │Выдача наличных денежных средств под │ 1 208 09 560 │ 1 201 04 610 │ │ │отчет для оплаты прочих услуг, в том │ │ │ │ │числе на оплату расходов по найму │ │ │ │ │жилого помещения при служебных │ │ │ │ │командировках. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │22 │Выдача наличных денежных средств под │ 1 208 18 560 │ 1 201 04 610 │ │ │отчет для оплаты прочих расходов, в том│ │ │ │ │числе для оплаты визы. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │23 │Выдача наличных денежных средств под │ 1 208 19 560 │ 1 201 04 610 │ │ │отчет на приобретение основных средств.│ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │24 │Выдача наличных денежных средств под │ 1 208 20 560 │ 1 201 04 610 │ │ │отчет на приобретение нематериальных │ │ │ │ │активов. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │25 │Выдача наличных денежных средств под │ 1 208 22 560 │ 1 201 04 610 │ │ │отчет на приобретение материалов. │ │ │ ├───┴───────────────────────────────────────┴──────────────┴──────────────┤ │Выдача заработной платы и пособий по социальному страхованию сотрудникам │ │учреждения, а также сумм оплаты труда лицам, не состоящим в штате │ │учреждения. │ ├───┬───────────────────────────────────────┬──────────────┬──────────────┤ │26 │Выдача заработной платы из кассы │ 1 302 01 830 │ 1 201 04 610 │ │ │учреждения. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │27 │Выдача дополнительных выплат и │ 1 302 02 830 │ 1 201 04 610 │ │ │компенсаций, обусловленных условиями │ │ │ │ │трудового договора. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │28 │Выплата работникам пособий по │ 1 302 03 830 │ 1 201 04 610 │ │ │социальному страхованию населения. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │29 │Выдача из кассы учреждения сумм оплаты │ 1 302 04 830 │ 1 201 04 610 │ │ │труда лицам, не состоящим в штате │ 1 302 05 830 │ │ │ │учреждения, по договорам гражданско- │ 1 302 06 830 │ │ │ │правового характера. │ 1 302 08 830 │ │ │ │ │ 1 302 09 830 │ │ │ │ │ 1 302 18 830 │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │30 │Выплата работникам пособий по │ 1 302 16 830 │ 1 201 04 610 │ │ │социальной помощи населения (выходных │ │ │ │ │пособий). │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │31 │Выдача депонированных сумм. │ 1 304 02 830 │ 1 201 04 610 │ ├───┴───────────────────────────────────────┴──────────────┴──────────────┤ │Выдача из кассы наличных денежных средств поставщикам в счет │ │предварительной оплаты, а также сумм в счет окончательной оплаты за │ │выполненные работы (оказанные услуги). │ ├───┬───────────────────────────────────────┬──────────────┬──────────────┤ │32 │Выдача из кассы наличных денежных │ 1 206 XX 560 │ 1 201 04 610 │ │ │средств поставщикам в счет │ <*> │ │ │ │предварительной оплаты. │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │33 │Оплата поставщикам материальных │ 1 302 XX 830 │ 1 201 04 610 │ │ │ценностей, выполненных работ, оказанных│ <**> │ │ │ │услуг наличными денежными средствами из│ │ │ │ │кассы учреждения. │ │ │ └───┴───────────────────────────────────────┴──────────────┴──────────────┘
Страницы: 41 из 145 <-- предыдущая cодержание следующая -->