ПОРЯДОК УЧЕТА МЯГКОГО ИНВЕНТАРЯ

(Отраслевые особенности бюджетного учета в системе здравоохранения Российской Федерации (утв. Минздравсоцразвития РФ))

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Налог на прибыль организаций. Транспортный налог

- - по дебету счета 240101172 "Доходы от реализации активов" и кредиту счета 230303730 "Увеличение кредиторской задолженности по налогу на прибыль" - начисление задолженности учреждения по налогу на прибыль, подлежащему перечислению в доход бюджета;
- - по дебету счета 240101172 "Доходы от реализации активов" и кредиту счета 230305730 "Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет" - начисление задолженности учреждения перед бюджетом за реализованную кровь и ее компоненты (на сумму, оставшуюся после уплаты налогов);
- - по дебету счета 220101510 "Поступления денежных средств учреждения на банковские счета" и кредиту счета 220509660 "Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от реализации активов" - поступление денег от реализации крови и ее компонентов на счет учреждения;
- - по дебету счета 230304830 "Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость" и кредиту счета 220101610 "Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов" - перечисление в бюджет сумм НДС;
- - по дебету счета 230303830 "Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на прибыль" и кредиту счета 220101610 "Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов" - перечисление в бюджет налога на прибыль;
- - по дебету счета 230305830 "Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет" и кредиту счета 220101610 "Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов" - расчеты с бюджетом за реализованную кровь и ее компоненты (на сумму, оставшуюся после уплаты налогов).
Выплата денежной компенсации донорам за счет средств от приносящей доход деятельности в случае недостаточности бюджетных средств отражается в бюджетном учете следующими записями:
- - по дебету счета 220810560 "Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по безвозмездным и безвозвратным перечислениям государственным и муниципальным организациям" и кредиту счета 220104610 "Выбытия из кассы" - выдача раздатчикам наличных денежных средств для выплаты денежной компенсации донорам;
- - по дебету счета 240101241 "Расходы на безвозмездные и безвозвратные перечисления государственным и муниципальным организациям" и кредиту счета 220810660 "Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по безвозмездным и безвозвратным перечислениям государственным и муниципальным организациям" - списание на расходы учреждения сумм денежной компенсации донорам за кровь, предполагаемую к использованию в бюджетной деятельности;
- - по дебету счета 110604340 "Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)" и кредиту счета 140101180 "Прочие доходы" - формирование фактической стоимости крови в рамках бюджетной деятельности (на величину выплаченной за счет внебюджетных средств денежной компенсации донорам);
- - по дебету счета 110501340 "Увеличение стоимости медикаментов и перевязочных средств" и кредиту счета 110604440 "Уменьшение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)" - принятие к учету заготовленной крови и ее компонентов в рамках бюджетной деятельности.
Записи по отражению в бюджетном учете операций движения крови и расчетов с донорами:
N п/п Содержание операции Первичный документ Бухгалтерская запись
Дебет Кредит
1 2 3 4 5
Формирование стоимости заготовления донорской крови и ее компонентов при организации питания доноров через предприятия общественного питания.
1 Предварительная оплата за питание доноров. Выписка из лицевого счета (банковская выписка) 1 206 09 560 1 304 05 226 (1 201 01 610 с одновременным отражением по забалансовому счету 18)
2 Формирование стоимости крови и ее компонентов, взятых у донора, на стоимость полученного донорами питания по талонам. Акт сверки взаиморасчетов 1 106 04 340 1 302 09 730
3 Списание предварительной оплаты на расчеты с предприятием общественного питания. Акт сверки взаиморасчетов, Акт оказанных услуг 1 302 09 830 1 206 09 660
4 Окончательный расчет с предприятием общественного питания. Выписка из лицевого счета (банковская выписка) 1 302 09 830 1 304 05 226 (1 201 01 610 с одновременным отражением по забалансовому счету 18)
Формирование стоимости заготовления донорской крови и ее компонентов при организации питания доноров в учреждении здравоохранения.
5 Приобретение продуктов питания: через подотчетных лиц; по безналичному расчету у поставщика. РКО, Выписка из лицевого счета (банковская выписка) 1 208 22 560 1 206 22 560 1 201 04 610 1 304 05 340 (1 201 01 610 с одновременным отражением по забалансовому счету 18)
6 Приобретение продуктов питания. Накладная, чек ККТ, Авансовый отчет 1 105 02 340 1 208 22 660 1 302 22 730
7 Формирование стоимости крови и ее компонентов, взятых у донора, на стоимость продуктов питания. Талон на питание, Требование- накладная ф. N М-11 (0315006) 1 106 04 340 1 105 02 440
Формирование стоимости заготовления донорской крови и ее компонентов при выплате донорам денежной компенсации.
8 Списание средств с лицевого счета учреждения здравоохранения для оплаты пособий по социальной помощи. Выписка из лицевого счета (банковская выписка) 1 210 03 560 1 304 05 262
9 Получение денежных средств в кассу для выплаты компенсации донорам. ПКО 1 201 04 510 1 210 03 660
10 Формирование стоимости крови и ее компонентов на величину денежной компенсации, выплаченной донорам. Ведомость ф. N 13-МЗ, РКО 1 106 04 340 1 201 04 610
11 Выплата денежной компенсации раздатчикам для выдачи донорам. РКО 1 208 16 560 1 201 04 610
12 Произведены через раздатчиков выплаты донорам. Авансовый отчет 1 106 04 340 1 208 16 660
Принятие к учету крови и ее компонентов по фактической стоимости.
13 Принятие к учету крови и ее компонентов по стоимости питания. Справка учета движения ф. N 14-МЗ 1 105 01 340 1 106 04 440
Операции внутриведомственной передачи крови и ее компонентов.
14 Внутриведомственная передача крови бюджетному учреждению здравоохранения, подведомственному тому же главному распорядителю бюджетных средств в сфере здравоохранения. Накладная на отпуск материалов на сторону ф. N М-15, Извещение (авизо) о безвозмездном отпуске трансфузионных сред станциями переливания крови лечебно- профилактичес- ким учреждениям 1 304 04 340 1 105 01 440
15 Принятие к учету крови и ее компонентов в результате внутри- ведомственной передачи от одного учреждения здравоохранения другому, подведомственному тому же главному распорядителю бюджетных средств. Извещение (авизо) ф. N 15-МЗ, Требование- накладная ф. N М-15 1 105 01 340 1 304 04 340
Безвозмездная передача крови учреждениям, не входящим в систему главного распорядителя бюджетных средств, иным юридическим лицам.
16 Безвозмездная передача крови бюджетным учреждениям, финансируемым за счет других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Накладная на отпуск материалов на сторону ф. N М-15 1 401 01 251 1 105 01 440
17 Безвозмездная передача крови бюджетным учреждениям, подведомственным другим главным распорядителям (распорядителям) средств одного бюджета, государственным и муниципальным организациям. Накладная на отпуск материалов на сторону ф. N М-15 1 401 01 241 1 105 01 440
18 Безвозмездная передача крови организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций. Накладная на отпуск материалов на сторону ф. N М-15 1 401 01 242 1 105 01 440
Реализация крови и ее компонентов в рамках бюджетной деятельности.
19 Списание с баланса крови и ее компонентов Накладная на отпуск материалов на сторону ф. N М-15 1 401 01 172 1 105 01 440
20 Начисление задолженности перед бюджетом за реализуемую кровь по цене реализации. Накладная на отпуск материалов на сторону ф. N М-15 1 205 09 560 1 303 05 730
21 Начисление задолженности покупателя по НДС. Счет-фактура 2 205 10 560 2 401 01 180
22 Начисление задолженности учреждения по НДС, подлежащему перечислению в доход бюджета. Налоговый регистр 2 401 01 180 2 303 04 730
23 Перечисление покупателем оплаты за приобретенную кровь и ее компоненты у учреждения здравоохранении в доход бюджета (без НДС). Информация администратора поступлений в бюджет 1 303 05 830 1 205 09 660
Выплата денежной компенсации донорам за счет средств от приносящей доход деятельности в случае недостаточного бюджетного финансирования.
24 Выдача денежных средств, полученных в рамках приносящей доход деятельности, раздатчикам для осуществления расчетов с донорами. РКО 2 208 22 560 2 201 04 610
25 Отражение затрат по заготовке крови, предполагаемой к использованию в рамках бюджетной деятельности, по фактической стоимости. Авансовый отчет 2 401 01 241 2 208 22 660
26 Формирование фактической стоимости крови и ее компонентов, взятых у донора, в рамках бюджетной деятельности (на величину выплаченной денежной компенсации). Справка ф. 0504833 1 106 04 340 1 401 01 180
27 Принятие к учету крови и ее компонентов по фактической стоимости. Справка учета движения ф. N 14-МЗ 1 105 01 340 1 106 04 440

22. Порядок учета мягкого инвентаря

Страницы: 110 из 145 <-- предыдущая cодержание следующая -->

N п/п	Содержание операции	Первичный документ	Бухгалтерская запись
N п/п	Содержание операции	Первичный документ	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
Формирование стоимости заготовления донорской крови и ее компонентов при организации питания доноров через предприятия общественного питания.
1	Предварительная оплата за питание доноров.	Выписка из лицевого счета (банковская выписка)	1 206 09 560	1 304 05 226 (1 201 01 610 с одновременным отражением по забалансовому счету 18)
2	Формирование стоимости крови и ее компонентов, взятых у донора, на стоимость полученного донорами питания по талонам.	Акт сверки взаиморасчетов	1 106 04 340	1 302 09 730
3	Списание предварительной оплаты на расчеты с предприятием общественного питания.	Акт сверки взаиморасчетов, Акт оказанных услуг	1 302 09 830	1 206 09 660
4	Окончательный расчет с предприятием общественного питания.	Выписка из лицевого счета (банковская выписка)	1 302 09 830	1 304 05 226 (1 201 01 610 с одновременным отражением по забалансовому счету 18)
Формирование стоимости заготовления донорской крови и ее компонентов при организации питания доноров в учреждении здравоохранения.
5	Приобретение продуктов питания: через подотчетных лиц; по безналичному расчету у поставщика.	РКО, Выписка из лицевого счета (банковская выписка)	1 208 22 560 1 206 22 560	1 201 04 610 1 304 05 340 (1 201 01 610 с одновременным отражением по забалансовому счету 18)
6	Приобретение продуктов питания.	Накладная, чек ККТ, Авансовый отчет	1 105 02 340	1 208 22 660 1 302 22 730
7	Формирование стоимости крови и ее компонентов, взятых у донора, на стоимость продуктов питания.	Талон на питание, Требование- накладная ф. N М-11 (0315006)	1 106 04 340	1 105 02 440
Формирование стоимости заготовления донорской крови и ее компонентов при выплате донорам денежной компенсации.
8	Списание средств с лицевого счета учреждения здравоохранения для оплаты пособий по социальной помощи.	Выписка из лицевого счета (банковская выписка)	1 210 03 560	1 304 05 262
9	Получение денежных средств в кассу для выплаты компенсации донорам.	ПКО	1 201 04 510	1 210 03 660
10	Формирование стоимости крови и ее компонентов на величину денежной компенсации, выплаченной донорам.	Ведомость ф. N 13-МЗ, РКО	1 106 04 340	1 201 04 610
11	Выплата денежной компенсации раздатчикам для выдачи донорам.	РКО	1 208 16 560	1 201 04 610
12	Произведены через раздатчиков выплаты донорам.	Авансовый отчет	1 106 04 340	1 208 16 660
Принятие к учету крови и ее компонентов по фактической стоимости.
13	Принятие к учету крови и ее компонентов по стоимости питания.	Справка учета движения ф. N 14-МЗ	1 105 01 340	1 106 04 440
Операции внутриведомственной передачи крови и ее компонентов.
14	Внутриведомственная передача крови бюджетному учреждению здравоохранения, подведомственному тому же главному распорядителю бюджетных средств в сфере здравоохранения.	Накладная на отпуск материалов на сторону ф. N М-15, Извещение (авизо) о безвозмездном отпуске трансфузионных сред станциями переливания крови лечебно- профилактичес- ким учреждениям	1 304 04 340	1 105 01 440
15	Принятие к учету крови и ее компонентов в результате внутри- ведомственной передачи от одного учреждения здравоохранения другому, подведомственному тому же главному распорядителю бюджетных средств.	Извещение (авизо) ф. N 15-МЗ, Требование- накладная ф. N М-15	1 105 01 340	1 304 04 340
Безвозмездная передача крови учреждениям, не входящим в систему главного распорядителя бюджетных средств, иным юридическим лицам.
16	Безвозмездная передача крови бюджетным учреждениям, финансируемым за счет других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.	Накладная на отпуск материалов на сторону ф. N М-15	1 401 01 251	1 105 01 440
17	Безвозмездная передача крови бюджетным учреждениям, подведомственным другим главным распорядителям (распорядителям) средств одного бюджета, государственным и муниципальным организациям.	Накладная на отпуск материалов на сторону ф. N М-15	1 401 01 241	1 105 01 440
18	Безвозмездная передача крови организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций.	Накладная на отпуск материалов на сторону ф. N М-15	1 401 01 242	1 105 01 440
Реализация крови и ее компонентов в рамках бюджетной деятельности.
19	Списание с баланса крови и ее компонентов	Накладная на отпуск материалов на сторону ф. N М-15	1 401 01 172	1 105 01 440
20	Начисление задолженности перед бюджетом за реализуемую кровь по цене реализации.	Накладная на отпуск материалов на сторону ф. N М-15	1 205 09 560	1 303 05 730
21	Начисление задолженности покупателя по НДС.	Счет-фактура	2 205 10 560	2 401 01 180
22	Начисление задолженности учреждения по НДС, подлежащему перечислению в доход бюджета.	Налоговый регистр	2 401 01 180	2 303 04 730
23	Перечисление покупателем оплаты за приобретенную кровь и ее компоненты у учреждения здравоохранении в доход бюджета (без НДС).	Информация администратора поступлений в бюджет	1 303 05 830	1 205 09 660
Выплата денежной компенсации донорам за счет средств от приносящей доход деятельности в случае недостаточного бюджетного финансирования.
24	Выдача денежных средств, полученных в рамках приносящей доход деятельности, раздатчикам для осуществления расчетов с донорами.	РКО	2 208 22 560	2 201 04 610
25	Отражение затрат по заготовке крови, предполагаемой к использованию в рамках бюджетной деятельности, по фактической стоимости.	Авансовый отчет	2 401 01 241	2 208 22 660
26	Формирование фактической стоимости крови и ее компонентов, взятых у донора, в рамках бюджетной деятельности (на величину выплаченной денежной компенсации).	Справка ф. 0504833	1 106 04 340	1 401 01 180
27	Принятие к учету крови и ее компонентов по фактической стоимости.	Справка учета движения ф. N 14-МЗ	1 105 01 340	1 106 04 440