ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ ПОРЯДКА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
(Письмо Банка России от 14.07.1995 N 25-1-714. О Методических указаниях по проверке уставного капитала коммерческого банка)Акцизы
- выполнение акционерами (пайщиками) своих обязательств по оплате уставного капитала, их платежеспособность;
- соотношение в структуре уставного капитала активов, формирующих уставный фонд: денежных средств в рублях и иностранной валюте, материальных ценностей, нематериальных активов, ценных бумаг третьих лиц, капитализированных собственных средств банка;
- наличие переданных в уставный капитал материальных ценностей, актов их оценки и актов передачи, использование материального имущества в основной деятельности банка;
- наличие по нематериальным активам подтверждающих документов, оформленных в установленном порядке, актов их оценки и актов передачи;
- наличие по ценным бумагам третьих лиц, переданным в уставный капитал банка:
а) рыночных котировок, для подтверждения чего банк должен предъявить:
- решение котировочной комиссии о допуске ценных бумаг к листингу на бирже;
- выписку с биржевых торгов о купле - продаже данного вида ценных бумаг, в которой указываются: номинальная стоимость, цена продажи, цена покупки, объем сделок;
б) решения собрания акционеров (пайщиков) банка о приеме в уставный капитал ценных бумаг по данной рыночной цене;
в) актов передачи;
- наличие в акционерном банке договоров купли - продажи акций (если в оплату акций поступают денежные средства), договоров мены (в случае обмена акций на имущество участников банка) и договоров дарения (в случае безвозмездной передачи акций акционерам при капитализации прочих собственных средств);
- достоверность величины уставного капитала в балансе банка, то есть равенство остатка по счету 010 "Уставный фонд" фактически оплаченному уставному капиталу в соответствии с принятыми решениями собраний акционеров (пайщиков);
- соответствие учета средств, внесенных в уставный капитал банка, установленному порядку бухгалтерского учета;
- наличие и правильность учета операций по выкупу и перепродаже акций, который должен вестись по счету 034 "Собственные акции, выкупленные у акционеров".
уставного капитала банка
7.1. Оплата взносов в уставный капитал заемными (привлеченными) средствами:
7.1.а. Оплата за счет кредитов, полученных в данном банке или в других банках.
Учредители, участники (акционеры, пайщики) могут получить в банке ссуды накануне внесения средств в оплату своей доли. При проверке важно определить, с какой целью взята ссуда. Для этого следует проверить кредитные дела (в том числе балансы) участников банка на дату внесения взносов с целью определения их платежеспособности. Признаками нарушения можно считать получение кредита в этот период времени неплатежеспособным участником банка.
Особое внимание необходимо обратить на кредиты, полученные учредителями перед внесением средств. Скорее всего, эти кредиты не обеспечены и выданы под низкие проценты или беспроцентно.
7.1.б. Оплата взносов третьими лицами:
- третье лицо вносит средства за действительного участника банка;
- головное предприятие перечисляет средства за дочернее предприятие;
- пайщик осуществляет взносы за нескольких пайщиков.
Для обнаружения этих фактов следует сравнить наименования участников банка, указанные в учредительных документах, с наименованиями предприятий и организаций, фактически сделавших взносы в уставный капитал (оплативших акции) банка, проверив их платежные поручения, приходные кассовые ордера, акты передачи материальных и нематериальных ценностей.
7.2. Оплата взносов в уставный капитал бюджетными средствами исполнительных органов власти.
Следует проверить, не осуществлены ли взносы со счетов по учету бюджетных средств раздела VI Плана счетов бухгалтерского учета.
7.3. Превышение максимально допустимой доли одного участника в уставном капитале банка (свыше 35 процентов).
Необходимо определить удельный вес крупных взносов в уставном капитале.
7.4. Изменение величины и структуры уставного капитала исполнительным органом банка без соответствующего решения, принятого собранием акционеров (пайщиков) банка.
Следует проверить наличие решения собрания акционеров (пайщиков) в случае внесения взносов новыми участниками или возврата внесенных средств акционерам (пайщикам).
7.5. Прием в уставный капитал банка материальных ценностей, которые не могут быть использованы в основной деятельности банка (жилых квартир, бензовоза, редкоземельного металла и т.п.).
Проверить наличие материальных ценностей в соответствии с актами их передачи и решениями общего собрания акционеров (пайщиков) о приеме ценностей в уставный капитал и их использование.
7.6. Отсутствие документов, подтверждающих право собственности или пользования недвижимым имуществом, внесенным в качестве взноса в уставный капитал банка.
Следует проверить наличие акта передачи имущества, договора мены (в случае обмена акций на материальные ценности) или договора аренды.
формирования (движения) уставного капитала банка
8.1. Использование взносов акционеров (пайщиков) для погашения просроченных ими кредитов и процентов. При этом в банке делаются непредусмотренные проводки:
Дт сч. 010 "Уставный фонд"
Кт ссудного счета или счета просроченных ссуд, сч. сч. 626, 627, 628
Страницы: 10 из 11 <-- предыдущая cодержание следующая -->