ПОРЯДОК ИНСПЕКЦИОННОЙ ПРОВЕРКИ УСТАВНОГО КАПИТАЛА КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
(Письмо Банка России от 14.07.1995 N 25-1-714. О Методических указаниях по проверке уставного капитала коммерческого банка)Акцизы
Как установлено письмом Госбанка СССР от 14.03.91 N 341, раздел 1, учет собственных акций, выкупленных банком у акционеров, ведется на балансовом счете 034 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" по номинальной стоимости. Разница между балансовой (номинальной) стоимостью и фактической ценой покупки или продажи собственных акций относится соответственно на счета 960 "Операционные и разные доходы" и 970 "Операционные и разные расходы" по статьям "Прочие доходы" и "Прочие расходы".
5.18. При покупке собственных акций по цене выше номинальной стоимости банк делает следующие записи:
Дт сч. 034 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" на сумму номинальной стоимости
Дт сч. 970 "Операционные и разные расходы банка" по статье "Прочие расходы" на сумму превышения покупной стоимости акций над номинальной
Кт сч. сч. 031, 161, 168, расчетного (текущего) счета.
В случае покупки собственных акций по цене ниже номинальной стоимости делается следующая проводка:
Дт сч. 034 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" на сумму номинальной стоимости
Кт сч. сч. 031, 161, 168, расчетного (текущего) счета
Кт сч. 960 "Операционные и разные доходы банка" по статье "Прочие доходы" на сумму превышения номинальной стоимости акций над покупной.
Одновременно вносятся соответствующие изменения в аналитический учет по счету 010 "Уставный фонд" по каждой операции.
Выкупленные банком акции хранятся как наличные деньги. На все акции, учитываемые по счету 034, ведется опись с указанием номера, серии, номинальной стоимости.
5.19. Последующая перепродажа акций отражается по кредиту счета 034 и дебету счетов 031, 161, 168, расчетного (текущего) счета. Если разница между балансовой (номинальной) стоимостью и продажной ценой положительная, на ее сумму дебетуется счет 970. Если указанная разница отрицательная, то ее величина отражается по кредиту счета 960.
Одновременно вносятся изменения в аналитический учет по счету 010 "Уставный фонд" - уточняются акционеры.
Если собственные акции, выкупленные у акционеров, находятся на балансе банка, то эти акции не имеют права голоса и права на получение дивидендов.
5.20. При уменьшении уставного капитала банка, при замене одного вида акций на другие, при ликвидации банка его акции аннулируются.
При аннулировании выкупленных банком собственных акций после выполнения всех предусмотренных законодательством процедур делается проводка:
Дт сч. 010 "Уставный фонд"
Кт сч. 034 "Собственные акции, выкупленные у акционеров".
коммерческого банка
6.1. Инспекционной проверке уставного капитала коммерческого банка должна предшествовать до выхода в банк подготовка к проверке, которая включает:
- изучение законодательных актов и нормативных указаний ЦБ РФ, регулирующих формирование уставного капитала коммерческого банка (см. Перечень документов в Приложении N 1 к Методическим указаниям);
- изучение настоящих Методических указаний по проверке уставного капитала коммерческого банка;
- ознакомление с делом коммерческого банка, хранящимся в соответствующем региональном главном управлении ЦБ РФ.
6.2. В коммерческом банке при проверке уставного капитала используются:
- учредительные документы банка (устав, учредительный договор);
- протоколы собраний акционеров (пайщиков) банка об изменении уставного капитала;
- документы, подтверждающие регистрацию выпуска акций (проспект эмиссии) и регистрацию итогов выпуска акций (письмо, подтверждающее регистрацию итогов выпуска, и копия зарегистрированного отчета об итогах выпуска акций), регистрацию увеличения уставного капитала паевого банка;
- списки акционеров (пайщиков) по форме п. 6.5 Методических указаний о создании и деятельности коммерческих банков на территории РСФСР от 26.02.91 N 02-15 (см. приложение N 2 к письму ЦБ РФ от 17.09.91 N 15-3-01/1356), где указываются в том числе суммы взносов по подписке и взносов, фактически внесенных, доли участников банка в процентах;
- акты оценки переданных в уставный капитал ценностей, утвержденные собранием акционеров (пайщиков) банка;
- книги (журналы или реестры) учета (регистрации) реализованных акций (пайщиков) банка;
- первичные бухгалтерские документы (платежные поручения, мемориальные ордера, приходные кассовые ордера, акты передачи материальных ценностей, нематериальных активов, ценных бумаг третьих лиц и т.п.), по которым проверяются: фактическое поступление средств от акционеров (пайщиков) банка, источники вносимых средств, их зачисление на балансовый счет 010 "Уставный фонд";
- ежедневные балансы банка и остатки по внебалансовому счету 9945 "Неоплаченная сумма уставного фонда акционерами (учредителями) банка", лицевые счета к балансовому счету 010 "Уставный фонд", по которым анализируются динамика остатков по счету 010, полнота внесения взносов каждым пайщиком (акционером);
- кредитные дела (балансы) участников, учредителей банка для оценки их платежеспособности.
6.3. Во время инспекционной проверки уставного капитала коммерческого банка выясняются следующие вопросы:
- наличие зарегистрированных в установленном порядке учредительных документов банка с внесенными изменениями и дополнениями;
- наличие решений собраний акционеров (пайщиков) банка об изменении величины уставного капитала и состава акционеров (пайщиков);
- наличие документов, подтверждающих регистрацию в соответствующем учреждении Центрального банка РФ изменений уставного капитала;
- соотношение зарегистрированного и оплаченного уставного капитала, причины расхождений;
Страницы: 9 из 11 <-- предыдущая cодержание следующая -->