ПОРЯДОК УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО ФОРМИРОВАНИЮ УСТАВНОГО КАПИТАЛА АКЦИОНЕРНОГО БАНКА
(Письмо Банка России от 14.07.1995 N 25-1-714. О Методических указаниях по проверке уставного капитала коммерческого банка)Акцизы
- сч. 012 "Специальные фонды" по отдельному лицевому счету "Фонд переоценки основных средств" на сумму средств, полученных в результате проведенной по решению Правительства России переоценки основных средств и отраженных согласно порядку, изложенному в письме ЦБ РФ от 25.01.95 N 140, с учетом суммы индексации износа основных средств;
- сч. 016 "Фонды экономического стимулирования" на сумму остатка по итогам года;
- сч. 018 "Фонды экономического стимулирования, направленные на производственное и социальное развитие" на сумму капитализации основных средств, приобретенных банком за счет средств фондов экономического стимулирования;
- сч. 019 "Переоценка валютных средств" по отдельному лицевому счету "Нереализованные курсовые разницы по переоценке валютной части собственных средств" на сумму в размере 50% кредитового остатка средств от переоценки валютной части собственных средств на конец отчетного года;
- сч. 951 "Отвлеченные средства за счет прибыли прошлых лет" на сумму нераспределенной прибыли по итогам предыдущего года;
- сч. 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" отдельный лицевой счет "Начисленные дивиденды" по лицевым счетам пайщиков банка на сумму дивидендов, начисленных, но не выплаченных пайщикам банка по их письменному согласию, за минусом налогов, уплаченных в бюджет в установленном порядке.
В соответствии с телеграммой ЦБ РФ от 11.01.94 N 7-94 увеличение уставного капитала за счет дивидендов осуществляется по итогам года пропорционально доле участия пайщиков в уставном капитале банка после уплаты налогов.
4.9. Уставный капитал паевого банка может быть уменьшен при выходе пайщиков из учредителей, участников банка, а также в результате уменьшения размера паевых взносов при прежнем составе участников банка после оформления всех установленных законодательством и учредительными документами процедур.
уставного капитала акционерного банка
5.1. Уставный капитал акционерного банка складывается из взносов участников - акционеров и формируется путем выпуска акций.
Порядок выпуска акций и отражения операций по формированию уставного фонда в бухгалтерском учете акционерного банка определен Инструкцией Центрального банка РФ от 11.02.94 N 8 "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг коммерческими банками на территории Российской Федерации" и письмом Госбанка СССР от 14.03.91 N 341 "Об учете ценных бумаг и некоторых других операций в коммерческих банках".
Бланки акций для распространения учитываются по номинальной стоимости на внебалансовом счете 9973 "Бланки акций, облигаций, сберегательных сертификатов коммерческих банков для распространения". По приходу счета отражается стоимость полученных из типографии бланков акций, по расходу списывается стоимость реализованных акций.
5.2. Отражение в балансе банка операций по формированию (увеличению) уставного фонда акционерного банка осуществляется в два этапа:
- отражение операций по реализации акций после регистрации выпуска акций (проспекта эмиссии) в период проведения подписной кампании;
- отражение операций после регистрации отчета об итогах выпуска.
Это определяет особенности бухгалтерского учета данных операций:
1) все поступающие в оплату акций денежные средства в рублях до регистрации итогов выпуска ценных бумаг должны в трехдневный срок перечисляться на специальный накопительный счет, открываемый банку - эмитенту по месту ведения основного корреспондентского счета в РКЦ или ЦОУ Центрального банка РФ. Поступающие в оплату акций средства в иностранной валюте направляются на специальный счет, открываемый банку - эмитенту в уполномоченном или иностранном банке. Средства на этих счетах находятся до регистрации итогов выпуска;
2) поступающие в оплату акций денежные средства в рублях и иностранной валюте, а также материальные ценности не могут быть использованы до регистрации итогов выпуска ценных бумаг и учитываются по кредиту счета 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" по лицевым счетам "Покупатели акций" или кредиту счета 076 "Расчеты по прочим иностранным операциям" по лицевым счетам "Покупатели акций, внесшие в их оплату иностранную валюту". Только после регистрации итогов выпуска эти средства приходуются в уставный фонд банка.
5.3. При поступлении наличных денежных средств в оплату акций делается проводка:
Дт сч. 031 "Касса коммерческого, кооперативного банка"
Кт сч. 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" по лицевому счету "Покупатели акций".
Если банк принимает наличные денежные средства в оплату реализуемых акций, то он обязан в соответствии с п. 10.12 Инструкции ЦБ РФ от 11.02.94 N 8 сдавать эту выручку в ЦБ РФ в установленном порядке с обязательным зачислением суммы выручки на накопительный счет. При этом делаются проводки:
Дт сч. 161 "Корреспондентские счета в учреждениях ЦБ РФ"
Кт сч. 031 "Касса коммерческого, кооперативного банка"
и одновременно:
Дт накопительный счет к сч. 161 по отдельному лицевому счету "Средства, поступающие от реализации акций"
Кт сч. 161 "Корреспондентские счета в учреждениях ЦБ РФ".
Если банк не сдает эту выручку в ЦБ РФ (в том случае, когда это не приводит к нарушению лимита кассы), то он обязан в трехдневный срок перечислить в безналичном порядке эквивалент принятых в наличной форме средств со своего основного корреспондентского счета на накопительный счет (Дт накопительный счет к сч. 161, Кт сч. 161).
Страницы: 5 из 11 <-- предыдущая cодержание следующая -->