ПРИКАЗ МНС РФ ОТ 09.09.2002 N ВГ-3-02/480. О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ N 1 В ИНСТРУКЦИЮ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, УТВЕРЖДЕННУЮ ПРИКАЗОМ МНС РОССИИ ОТ 29.12.2001 N БГ-3-02/585 (ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В МИНЮСТЕ РФ 08.10.2002 N 3843). ПРОДОЛЖЕНИЕ

Подлежащая налогообложению прибыль переходного периода (строка 030), рассчитанная как разница между доходами (строка 010) и расходами (строка 020) переходного периода, исчисляется отдельно от налоговой базы 2002 года. В соответствии с пунктом 5 статьи 10 Федерального закона N 110-ФЗ налоговая база переходного периода не подлежит уменьшению на суммы убытков, определенных в соответствии с порядком, установленным пунктами 3 и 4 статьи 10 Федерального закона N 110-ФЗ.
Для целей налогообложения выделяется налоговая база, облагаемая по ставкам, установленным пунктом 4 статьи 284 НК (строки 040, 053, 054).
На основании пункта 6 статьи 10 Федерального закона N 110-ФЗ при превышении общей суммы расходов, учтенных в составе налоговой базы переходного периода (строка 020), над суммой подлежащих учету в целях исчисления налоговой базы переходного периода доходов (строка 010, за минусом доходов, облагаемых в соответствии с пунктом 4 статьи 284 НК) прибыль по налоговой базе переходного периода (строка 030) и, соответственно, размер налоговой базы (строки 050 - 052) признаются равными нулю.
В ином случае налоговая база переходного периода, облагаемая по ставкам, установленным пунктом 1 статьи 284 НК (строки 050 - 052), определяется исходя из суммы прибыли переходного периода (за минусом доходов, облагаемых в соответствии с пунктом 4 статьи 284 НК) с учетом льгот, предусмотренных пунктами 4, 6 (абзацы 10, 14 и 27) статьи 6 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций", а также дополнительных льгот, предоставленных законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации и представительными органами местного самоуправления в рамках предоставленной им пунктом 9 статьи 6 указанного Закона компетенции (строки 041 - 046). Расчет производится с учетом льгот, действующих на дату, по отношению к которой формируется налоговая база переходного периода.
По строкам 080, 090, 100 отражается общая сумма налога, причитающаяся к уплате, соответственно, в федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации, местный бюджет. При этом величина налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, определяется как сумма налога, исчисленного с доходов в виде процентов по ценным бумагам, облагаемым по ставке 15 процентов в соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 284 НК, и суммы налога по налоговой базе переходного периода без учета доходов в виде процентов по ценным бумагам, облагаемых по соответствующей ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 284 НК.
По строкам 081 - 085, 091 - 095, 101 - 105 указывается распределение общей суммы налога в соответствующие бюджеты, подлежащей уплате по периодам 2002 - 2006 годов в соответствии с порядком, предусмотренным пунктами 8 и 10 статьи 10 Федерального закона N 110-ФЗ.
Налогоплательщики, у которых в сумме дебиторской задолженности на 1 января 2002 года доля задолженности бюджетных организаций - покупателей составляет более 30 процентов, уплачивают сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 10 Федерального закона N 110-ФЗ, в бюджет равномерно в течение пяти лет начиная со второго квартала 2002 года в сроки, установленные для уплаты сумм авансовых платежей по налогу на прибыль по итогам каждого отчетного (налогового) периода.
По строкам 110 - 113 справочно указываются сведения о сумме налога, фактически начисленного по итогам 2001 года, с распределением этой суммы в порядке, установленном пунктом 8 статьи 10 Федерального закона N 110-ФЗ.
Лист 13 заполняется налогоплательщиками, переходящими с 01.01.2002 на определение доходов и расходов по кассовому методу.
В соответствии с пунктом 9 статьи 10 Федерального закона N 110-ФЗ эти налогоплательщики обязаны сформировать отдельную налоговую базу (далее - налоговая база переходного периода).
Общая сумма доходов, подлежащая учету в составе доходной части налоговой базы переходного периода, отражается по строке 010.
По строкам 011 - 013 отражается величина отдельных элементов доходной части налоговой базы, которые формируются по правилам, установленным пунктом 9 статьи 10 Федерального закона N 110-ФЗ.
По строке 011 указывается сумма авансовых платежей (предварительной оплаты), полученных до 01.01.2002 в счет поставок товаров, выполнения работ и оказания услуг.
По строкам 012 и 013 отражаются суммы оценки затрат, которые в соответствии с действовавшими до 2002 года правилами были учтены в целях налогообложения, но по правилам главы 25 НК как самостоятельные объекты или операции должны признаваться в качестве расходов по факту их несения (оплаты) в 2002 году и более поздние периоды. В частности, это относится к суммам созданных организацией и учтенных в уменьшение прибыли в период до 2002 года резервов, за исключением резервов по сомнительным долгам, если организация до 01.01.2002 признавала выручку в целях налогообложения по отгрузке.
По строке 020 отражается общая сумма расходов, подлежащая учету в составе расходной части налоговой базы переходного периода.
По строкам 021 и 023 указывается сумма недоначисленной амортизации по основным средствам первоначальной (восстановительной) стоимостью не более 10 000 рублей или сроком эксплуатации менее 12 месяцев, по нематериальным активам, которые не являются таковыми по правилам главы 25 НК, а также по малоценным и быстроизнашивающимся предметам в составе расходов в размере оплаченных по состоянию на 01.01.2002 затрат.


Страницы: 21 из 23  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->