ПРИКАЗ МНС РФ ОТ 09.09.2002 N ВГ-3-02/480. О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ N 1 В ИНСТРУКЦИЮ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, УТВЕРЖДЕННУЮ ПРИКАЗОМ МНС РОССИИ ОТ 29.12.2001 N БГ-3-02/585 (ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В МИНЮСТЕ РФ 08.10.2002 N 3843). ПРОДОЛЖЕНИЕ

По строке 021 отражается сумма себестоимости реализованных, но не оплаченных по состоянию на 31.12.2001 товаров (работ, услуг), которая ранее не учитывалась при формировании налогооблагаемой прибыли. При этом налогоплательщик должен иметь возможность подтвердить как сам факт несения расходов, так и факт неуменьшения налоговой базы периода реализации на эти суммы. Последнее подтверждается показателями Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций", зарегистрированной в Минюсте России от 14.09.2000 N 2381), а также иными документами, свидетельствующими, что на отраженные по строке 021 суммы в соответствующем отчетном периоде (до 01.01.2002) был восстановлен в целях налогообложения размер прибыли, выявленной по балансу.
В целях применения вышеуказанного порядка себестоимость продукции (работ, услуг) определяется в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.1992 N 552, с учетом особенностей состава затрат, определенных соответствующими министерствами и ведомствами Российской Федерации по согласованию с Минэкономики России и Минфином России.
Организации, которые в 2001 году в соответствии с учетной политикой применяли метод признания выручки по отгрузке, строку 021 не заполняют.
Страховые организации по строке 021 должны отразить суммы возврата части страховых взносов по договорам страхования, сострахования, перестрахования в случае их досрочного прекращения до 01.01.2002, если условия договоров предусматривают порядок возврата, а суммы возврата части страховых взносов не были перечислены до 01.01.2002. В случае возникновения обязательства по возврату части страхового взноса в связи с обстоятельствами, указанными в пункте 1 статьи 958 Гражданского кодекса Российской Федерации, возникшими до 01.01.2002, сумма возврата части страхового взноса включается в состав расходов налоговой базы переходного периода, если эта сумма не была перечислена до 01.01.2002.
По строкам 022 - 024 показывается сумма расходов в размере затрат, числящихся на счетах бухгалтерского учета в виде суммы недоначисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам первоначальной (восстановительной) стоимостью не более 10 000 рублей или сроком эксплуатации менее 12 месяцев, по нематериальным активам, которые не учитываются в целях налогообложения в качестве нематериальных активов по правилам главы 25 НК, а также по малоценным и быстроизнашивающимся предметам.
По строке 025 отражаются суммы расходов будущих периодов, которые в соответствии со статьей 272 НК не признаются расходами будущих периодов либо по правилам главы 25 НК не учитываются в целях налогообложения.
По строке 026 отражаются суммы признанных до 01.01.2002 должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу до 01.01.2002, штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также суммы возмещения убытков (ущерба) в порядке, установленном подпунктом 13 пункта 1 статьи 265, подпунктом 8 пункта 7 статьи 272 НК.
Строка 027 заполняется по иным относящимся к периоду до 2002 года внереализационным расходам, определенным в соответствии с порядком, установленным статьями 265 и 272 НК, если такие расходы не были ранее учтены в целях налогообложения.
Страховые организации в составе внереализационных расходов по строке 027 должны отразить, в частности:
- суммы отчислений в страховые резервы, расчет которых производится исходя из учтенных в базе переходного периода страховых взносов. Страховые резервы, сформированные в переходный период, включаются в состав страховых резервов, сформированных страховой организацией на 01.01.2002, для определения дохода в виде уменьшения (возврата) страховых резервов (подпункт 2 пункта 2 статьи 293 НК) для формирования налоговой базы налога на прибыль в следующих за 01.01.2002 отчетных (налоговых) периодах;
- суммы процентов по депо премий по договорам перестрахования за период фактического депонирования средств до 01.01.2002, которые не учитывались при налогообложении прибыли до 01.01.2002.
По этой строке также отражаются расходы в виде процента (в том числе дисконта) по долговым обязательствам, возникшим до 01.01.2002 и не исполненным по состоянию на 01.01.2002 (в том числе просроченным, по которым у кредитной организации сохраняются обязательства по выплате процентов), с учетом положений статей 265 и 269 НК. По долговым обязательствам, выданным до 01.01.2002, для определения предельной величины процентов, признаваемых расходами, принимаемыми к вычету, используются положения абзаца 4 пункта 1 статьи 269 НК.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 10 Федерального закона N 110-ФЗ сформированные в бухгалтерском учете на 31.12.2001 расходы, относящиеся к остаткам незавершенного производства, готовой продукции на складе и товаров отгруженных, но не реализованных, при расчете величины налоговой базы переходного периода не учитываются.
По строке 029 не учитывается переоценка по государственным ценным бумагам, обмениваемым при новации ГКО и ОФЗ в соответствии с пунктом 4 статьи 2 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций".
В целях налогообложения по строке 029 не учитывается в составе расходов сумма превышения отрицательной переоценки ценных бумаг в связи с изменением рыночной цены над положительной, которая не учитывалась при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с действующим до 01.01.2002 порядком.


Страницы: 20 из 23  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->