ПРИКАЗ МНС РФ ОТ 09.09.2002 N ВГ-3-02/480. О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ N 1 В ИНСТРУКЦИЮ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, УТВЕРЖДЕННУЮ ПРИКАЗОМ МНС РОССИИ ОТ 29.12.2001 N БГ-3-02/585 (ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В МИНЮСТЕ РФ 08.10.2002 N 3843). ПРОДОЛЖЕНИЕ

- страховые премии (взносы) по договорам страхования по видам иным, чем страхование жизни, которые не учитывались при расчетах налоговой базы за периоды до 01.01.2002, но ответственность страховой организации по таким договорам страхования наступала до 01.01.2002. При этом по договорам сострахования страховые премии (взносы) включаются в состав доходов налоговой базы переходного периода страховщика (состраховщика) только в размере доли страховой премии, причитающейся налогоплательщику;
- страховые взносы по договорам страхования жизни, по которым сроки уплаты страховых взносов приходятся на период до 01.01.2002, а страховые взносы до 01.01.2002 не поступили;
- выручку от оказания услуг (страхового агента, сюрвейера, аварийного комиссара и т.д.), которые были оказаны страховыми организациями до 01.01.2002, при условии, что выручка от их оказания не поступила и не участвовала в налогообложении прибыли до 01.01.2002. При этом под оказанными услугами для расчета налоговой базы переходного периода понимаются услуги, дата оказания которых в соответствии с условиями договора наступила до 01.01.2002;
- доход в виде сумм возврата части страховых взносов по договорам перестрахования у страховых организаций - перестрахователей в случае их досрочного прекращения до 01.01.2002, если условия договоров перестрахования предусматривают порядок возврата, а суммы возврата части страховых взносов не были перечислены до 01.01.2002.
По строке 011 кредитными организациями, в частности, указываются доходы в виде комиссионных сборов за услуги по корреспондентским отношениям, по расчетно - кассовому обслуживанию, открытию счетов в других банках и другим аналогичным операциям, если такие доходы определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 НК.
Организации, которые в 2001 году в соответствии с учетной политикой применяли метод признания выручки по отгрузке, строку 011 Декларации не заполняют.
По строке 012 налогоплательщик должен отразить суммы штрафов, пеней и иных санкций, признанных должником до 01.01.2002, в порядке, установленном пунктом 3 статьи 250, подпунктом 4 пункта 4 статьи 271 и статьей 317 НК, если такие суммы ранее не учитывались в целях налогообложения.
По строке 013 указываются иные, относящиеся к периоду до 2002 года внереализационные доходы, определенные в соответствии с порядком, установленным статьями 250 и 271 НК, если такие доходы не были ранее учтены в целях налогообложения.
Кроме того, по строке 013 налогоплательщик отражает не учтенные ранее в целях налогообложения суммы доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов.
Страховые организации в составе внереализационных доходов по строке 013 должны отразить суммы процентов по депо премий по договорам перестрахования за период фактического депонирования средств до 01.01.2002, которые не учитывались при налогообложении прибыли до 01.01.2002.
По строке 013 отражается процент (дисконт), причитающийся налогоплательщику по долговым обязательствам (по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, в т.ч. государственным) по состоянию на 01.01.2002 (статьи 271, 328 НК). Кредитными организациями по строке 013 также отражаются причитающиеся к получению просроченные проценты, на получение которых у организации имеется право.
Сделки РЕПО, имеющие переходящий характер (т.е. первая часть которых осуществлена до 01.01.2002, вторая - после 01.01.2002), не отражаются при заполнении данного расчета. Вторая часть таких сделок РЕПО рассчитывается в 2002 году в порядке, установленном статьей 280 НК для операции по реализации ценных бумаг.
По строкам 015 и 016 отражаются суммы затрат, которые в соответствии с действовавшими до 2002 года правилами были учтены в целях налогообложения, но по правилам главы 25 НК как самостоятельные объекты или операции должны признаваться в качестве расходов по факту их несения уже в периоды 2002 года и позднее. В частности, это относится к суммам созданных организацией в период до 2002 года резервов по видам резервов, не перечисленным в подпункте 4 пункта 1 статьи 10 Федерального закона N 110-ФЗ, учтенным в составе расходов при исчислении прибыли в 2001 году.
Страховые организации по строке 015 должны отразить остаток не использованного на 01.01.2002 резерва предупредительных мероприятий (резерва финансирования предупредительных мероприятий), если отчисления в него ранее уменьшали налоговую базу при исчислении прибыли до вступления в силу главы 25 НК.
Кредитные организации, формировавшие отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг и учитывавшие их при расчете налоговой базы по налогу на прибыль до 01.01.2002 согласно порядку, определенному Банком России, и не осуществляющие дилерскую деятельность, предусмотренную лицензией профессионального участника рынка ценных бумаг, отражают в строке 015 сумму указанных резервов, не использованных по состоянию на 01.01.2002.
По строке 017 не учитывается переоценка по государственным ценным бумагам, обмениваемым при новации ГКО и ОФЗ в соответствии с пунктом 4 статьи 2 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций".
По строке 020 показывается общая сумма расходов, подлежащая налогообложению в порядке, установленном статьей 10 Федерального закона N 110-ФЗ.


Страницы: 19 из 23  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->