ЗАПОЛНЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ Ж. ЗАПОЛНЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ З. ПРОДОЛЖЕНИЕ

(Письмо ФНС РФ от 19.04.2005 N ГИ-6-04/322@. О направлении информации)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Значение пп. 3.5 "Размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13% с учетом налоговых вычетов" рассчитывается следующим образом. Суммируются значения пп. 2.1 приложения А "Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые по ставке 13%" и пп. 2.1 Приложения Б "Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые по ставке 13%".
Общая сумма доходов И.П. Петрова в 2004 году, подлежащая налогообложению по ставке 13%, - 431 485 руб. 60 коп. (388 000 руб. + 43485 руб. 60 коп.).
Затем определяется размер налоговой базы без учета имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилого дома.
Из общей суммы дохода в размере 431 485 руб. 60 коп. следует вычесть значения:
- - подпункта 2.2 приложения Г (сумма профессиональных налоговых вычетов согласно пункту 3 ст. 221 НК РФ) - 8 697 руб. 12 коп.;
- - подпункта 2.6 приложения Е (общая сумма стандартных налоговых вычетов) - 1 400 руб.;
- - подпункта 3.6 приложения Е (общая сумма социальных налоговых вычетов) - 21 000 руб.;
- - подпункта 1.5 приложения Ж (общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению на основании пункта 28 ст. 217 НК РФ) - 4 000 руб.;
- - подпункта 3.5 приложения Ж (общая сумма имущественного налогового вычета к доходам от продажи автомобиля) - 250 000 руб.
Общая сумма вычетов - 285 097 руб. 12 коп.
Таким образом, в подпункте 3.5 приложения 3 указывается разница между общей суммой дохода и общей суммой перечисленных вычетов. Налоговая база составит 146 388 руб. 48 коп. (431 485 руб. 60 коп. - 285 097 руб. 12 коп.).
Следовательно, имущественный налоговый вычет по расходам за 2004 год на приобретение жилого дома может быть принят к зачету в сумме 146 388 руб. 48 коп. Эта сумма отражается в подпункте 3.6 данного приложения.
На следующий налоговый период переходит оставшаяся сумма расходов на приобретение квартиры в размере 553 611 руб. 52 коп. (700 000 руб. - 146 388 руб. 48 коп). Эта сумма проставляется в п. 3.8 приложения З.
В этом приложении И.П. Петров также указывает количество документов, подтверждающих право на имущественный вычет по расходам на приобретение жилого дома, - 5 листов.

Заполнение раздела 3

После заполнения всех необходимых приложений можно перейти к заполнению раздела 3 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%".
В нем И.П. Петров отражает:
- - по строке 020 - сумму дохода, полученного от источников в Российской Федерации, - 388 000 руб. (п. 2.1 Приложения А);
- - по строке 030 - сумму дохода, полученного от источников за пределами Российской Федерации, - 43 485 руб. 60 коп. (п. 2.1 Приложения Б);
- - по строке 010 - общую сумму дохода - 431 485 руб. 60 коп. (388 000 руб. + 43 485 руб. 60 коп.);
- - по строке 050 - сумму стандартных налоговых вычетов - 1 400 руб. (п. 2.6 Приложения Е);
- - по строке 060 - сумму социальных налоговых вычетов - 21 000 руб. (п. 3.6 Приложения Е);
- - по строке 070 - сумму имущественных налоговых вычетов - 396 388 руб. 48 коп. (250 000 руб. (п. 3.5 Приложения Ж) + 146 388 руб. 48 коп. (п. 3.6 Приложения З);
- - по строке 080 - сумму профессиональных налоговых вычетов - 8 697 руб. 12 коп. (п. 2.2 Приложения Г);
- - по строке 040 - общую сумму налоговых вычетов. Она рассчитывается как сумма значений строк 050, 060, 070 и 080 данного раздела и п. 1.5 приложения Ж и равна 431 485 руб. 60 коп. (1 400 руб. + 21 000 руб. + 396 388 руб. 48 коп. + 8 697 руб. 12 коп. + 4 000 руб.).
- Поскольку в рассматриваемой ситуации значения строк 010 и 040 раздела равны, то значения строк 090 и 100 будут равны нулю;
- - по строке 110 - сумму налога, удержанную налоговым агентом ООО "Контакт" по доходам, облагаемым по ставке 13% (п. 2.4 приложения А по доходам, облагаемым по ставке 13%). Этот показатель равен 17 238 руб.
Для расчета суммы налога, подлежащей возврату из бюджета, которая отражается по строке 140, нужно перенести в эту строку значение строки 110. В результате получим сумму 17 238 руб.

Заполнение разделов 4 и 6

Порядок заполнения этих разделов аналогичен заполнению раздела 3. При расчете налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35%, надо заполнить раздел 4. Для этого используются итоговые данные общей суммы дохода из листов А и Б декларации, в которых отражены доходы, облагаемые по ставке 35%.
При расчете налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 6%, налогоплательщику необходимо заполнить раздел 6. Для этого берутся итоговые данные об общей сумме дохода из листов А и Б декларации, в которых отражены доходы, облагаемые по ставке 6%.
И.П. Петров заполняет раздел 4 так:
- - по строке 020 отражается сумма доходов, полученных от источников в РФ. Этот показатель переносится из п. 2.1 приложения А стр. 010 - 16 972 руб. 60 коп.;
- - строка 010 - указывается общая сумма дохода - 16 972 руб. 60 коп.;
- - по строке 050 отражается налоговая база, которая равна значению строки 010 - 16 972 руб. 60 коп.;
- - по строке 060 рассчитывается сумма налога к уплате. Она составит 5 940 руб. (6 972 руб. 60 коп. х 35%);
- - в строку 100 переносится значение строки 060 - 5 940 руб.
В Разделе 6 И.П. Петров указывает:
- - по строке 020 и 010 сумма дохода - 40 000 руб. Она переносится из п. 2.1 приложения А;
- - по строке 040 - сумма облагаемого дохода - 32 650 руб. (п. 2.2 Приложения А);
- - по строке 050 - сумму налога к уплате, она определяется расчетным путем 1 959 руб. (32 650 руб. х 6%);

Страницы: 5 из 21 <-- предыдущая cодержание следующая -->