ЗАПОЛНЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ Б. ЗАПОЛНЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ Г. ЗАПОЛНЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ Е
(Письмо ФНС РФ от 19.04.2005 N ГИ-6-04/322@. О направлении информации)Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
- - наименование источника выплаты - Ф.И.О. покупателя - Иванова Светлана Петровна;
- - сумма дохода - проставляется вся сумма полученного дохода от продажи автомобиля - 250 000 руб.
В итоговый пункт 2 данного листа приложения А И.П. Петров перенесет сумму соответствующих показателей из пункта 1:
- - в подпункт 2.1 - общую сумму дохода - 388 000 руб. (138 000 руб. + 250 000 руб.);
- - в подпункт 2.2 - сумму облагаемого дохода - 132 600 руб.;
- - в подпункт 2.3 - сумму налога к уплате - 17 238 руб.;
- - в подпункт 2.4 - сумму налога, удержанного налоговым агентом, - 17 238 руб.
При заполнении третьего листа приложения А "Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые по ставке (001) 35%" И.П. Петрову понадобятся те данные, которые приведены в справке о доходах, полученных от ООО "Контакт".
В пункте 1 этого листа приложения А налогоплательщик указывает:
- - ИНН/КПП ООО "Контакт";
- - сумму материальной выгоды в размере 16 972 руб. 60 коп.;
- - сумму облагаемого дохода - 16 972 руб. 60 коп.;
- - сумму налога к уплате - 5 940 руб.
Поскольку налог источником выплаты удержан не был, подпункт "Сумма налога удержанная" не заполняется.
В итоговом пункте 2 И.П. Петров отражает данные из пункта 1 этого листа:
- - в подпункте 2.1 - общую сумму дохода - 16 972 руб. 60 коп.;
- - в подпункте 2.2 - общую сумму облагаемого дохода - 16 972 руб. 60 коп.;
- - в подпункте 2.3 - сумму налога к уплате - 5 940 руб.
Подпункт 2.4. не заполняется, поскольку ООО "Контакт" удержание налога не производило.
Аналогично приложению А на отдельных листах приложения Б налогоплательщик показывает доходы, полученные от источников за пределами России, облагаемые по разным ставкам. В заголовке отдельных листов указывается соответствующая ставка налога (6, 13 или 35%). Приложение Б заполняют только налогоплательщики - налоговые резиденты Российской Федерации.
В заголовке приложения И.П. Петров проставляет налоговую ставку 13%. В пункте 1 он должен показать доход, полученный от американского издательства INTER LTD за создание научного труда, - 1 500 долл. США. В рублях по курсу Банка России на дату получения денег это составляет - 43 485 руб. 60 коп. (1 500 долл. США х 28,9904 руб./долл. США).
В пункте 1 налогоплательщик отражает дату получения дохода, код валюты, курс иностранной валюты, наименование валюты, в которой был получен доход, сумму дохода в валюте и соответственно сумму дохода в рублях, сумму налога, которая рассчитывается как произведение суммы дохода в рублях на ставку налога. Сумма налога округляется до целого числа. Авторское вознаграждение облагается по ставке 13% за минусом профессионального налогового вычета по нормативу 20% (п. 3 ст. 221 НК РФ). Расчет суммы профессионального налогового вычета И.П. Петров производит в приложении Г. Сумма налога равна 4 523 руб. \{(43 485 руб. 60 коп. - 43 485 руб. 60 коп. х 20%) х 13%\}.
В итоговом пункте 2 налогоплательщик проставляет итоговые данные, указанные в пункте 1 приложения Б. У И.П. Петрова источник выплаты такого вида дохода один, поэтому в пункт 2 он переносит показатели из пункта 1:
- - в подпункт 2.1 - общую сумму доходов в рублях - 43 485 руб. 60 коп.;
- - в подпункт 2.3 - сумму налога к уплате - 4 523 руб.
Подпункты 2.2 и 2.4 не заполняются - первый, потому что налог в США не уплачивался, а второй - по причине того, что отсутствует сумма налога, принимаемая к зачету в Российской Федерации.
В приложении Г отражаются суммы авторских вознаграждений, вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.
Суммы произведенных расходов указываются на основании подтверждающих документов. Если таких документов нет, то профессиональные налоговые вычеты рассчитываются по нормативам, приведенным в пункте 3 статьи 221 НК РФ и таблице 3 Инструкции по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц, утвержденной Приказом МНС России от 15.06.2004 N САЭ-3-04/366.
В верхней части приложения налогоплательщик делает отметку (в соответствующем поле) о местонахождении источника дохода: в Российской Федерации или за ее пределами.
И.П. Петров получил доход за создание научного труда. Следовательно, он имеет право на получение профессионального налогового вычета в размере 20%, поскольку документов, подтверждающих оплату фактических расходов на публикацию статей, у него нет. Чтобы получить профессиональный налоговый вычет, ему нужно заполнить пункт 1 "Расчет сумм фактически произведенных и документально подтвержденных расходов" приложения Г и указать:
- - код (2208) и вид авторского вознаграждения - создание научного труда;
- - сумму вознаграждения - 43 485 руб. 60 коп.;
- - код (405) и норматив профессионального налогового вычета - 20%;
- - сумму вычета - 8 697 руб. 12 коп. (43 485 руб. 60 коп. х 20%).
В итоговый пункт 2 из пункта 1 он переносит следующие суммы:
- - в подпункт 2.1 - общую сумму авторских вознаграждений - 43 485 руб. 60 коп.;
- - в подпункт 2.2 - общую сумму вычета - 8 697 руб. 12 коп.