Официальные документы
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПО ХОЗЯЙСТВЕННЫМ ОПЕРАЦИЯМ, СВЯЗАННЫМ С ОПЛАТОЙ ТРУДА ПЕРСОНАЛА СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
(Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат труда и его оплаты в сельскохозяйственных организациях (утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008))Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
93. Для сводного учета расчетов по оплате труда, использования фонда оплаты труда и для составления установленной отчетности предназначена Сводная ведомость начисленной оплаты труда по ее составу и категориям работников (форма N 58-АПК), составляемая на основании итоговых данных расчетно-платежных ведомостей. Ведомость N 58-АПК открывают на год в целом по организации для ежемесячного отражения обобщенных данных расчетно-платежных ведомостей о начисленной оплате труда и других выплатах по составу и категориям работников. В первом разделе "Рабочие списочного состава" отражаются итоговые данные начисленных сумм, входящих в состав фонда оплаты труда по видам основной и дополнительной оплаты труда, включая премии различного рода, доплаты, оплаты простоев, выплаты по районным коэффициентам, оплату отпусков, вознаграждений за выслугу лет и прочие начисленные суммы, не входящие в состав фонда оплаты труда и производимые за счет прибыли, а также пособия по временной нетрудоспособности (графы 18 и 19), по беременности и родам (графы 20 и 21), по уходу за ребенком (графа 22) и другие выплаты, которые записываются в свободные графы (25 - 34), итоговая сумма указывается в графе 35. Кроме того, накапливаются данные о стоимости предоставляемых бесплатно коммунальных услуг, оказанных рабочим, натуральных и других выплат за месяц и с начала года; всего начислено рабочим по фонду оплаты труда: за месяц и с начала года; отработано человеко-дней: за месяц и с начала года и соответственно человеко-часов.
Таблица 2
Корреспонденция счетов бухгалтерского учета
по хозяйственным операциям, связанным с оплатой труда
персонала сельскохозяйственной организации
Страницы: 28 из 30 <-- предыдущая cодержание следующая -->
по хозяйственным операциям, связанным с оплатой труда
персонала сельскохозяйственной организации
┌───────────────────────────────┬────────┬──────┬─────────────────────────┐ │ Хозяйственные операции │Дебетуе-│Креди-│ Первичные документы │ │ │мые │туемые│ │ │ │счета │счета │ │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ ├───────────────────────────────┴────────┴──────┴─────────────────────────┤ │ Операции по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" │ ├───────────────────────────────┬────────┬──────┬─────────────────────────┤ │Выданы из кассы наличные деньги│ 70 │ 50/1 │Расчетно-платежная │ │в оплату труда, пособий, │ │ │ведомость (форма N Т-49),│ │премий, доходов от участия в │ │ │платежная ведомость │ │организации и т.п. │ │ │(форма N Т-53), расходный│ │ │ │ │кассовый ордер (ф. N │ │ │ │ │КО-2) │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Перечислена оплата труда │ 70 │51, 55│Платежное поручение с │ │работникам на их лицевые счета │ │ │приложением списка лиц, │ │в кредитных учреждениях │ │ │на лицевые счета которых │ │ │ │ │зачисляются средства, │ │ │ │ │выписка банка │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Перечислены суммы, │ 70 │ 52 │Выписки банка │ │причитающиеся работникам, │ │ │ │ │находящимся за рубежом │ │ │ │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Произведена оплата труда │ 70 │66, 67│Расчетно-платежная │ │работников за счет полученных │ │ │ведомость (форма N Т-49),│ │кредитов банков и займов от │ │ │платежная ведомость │ │других организаций │ │ │(форма N Т-53), расходный│ │ │ │ │кассовый ордер (ф. N │ │ │ │ │КО-2) │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Удержаны с работников │ 70 │ 68 │Расчетно-платежная │ │организации суммы налога на │ │ │ведомость (форма N Т-49) │ │доходы физических лиц с │ │ │ │ │начисленной оплаты труда, │ │ │ │ │доходов от участия в капитале │ │ │ │ │организации │ │ │ │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Корректировка, путем обратных │ 70 │ 69/1 │Бухгалтерская справка │ │записей, излишне начисленных │ │ │(форма N 88-АПК), листок-│ │сумм пособий за счет │ │ │расшифровка (форма N 87- │ │социального страхования │ │ │АПК) │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Удержана из заработной платы │ 70 │ 69/1 │Протокол заседания │ │работников часть стоимости │ │ │комиссии социального │ │санаторно-курортной путевки, │ │ │страхования, книга учета │ │приобретенной за счет средств │ │ │путевок (форма N 13-ФСС) │ │фонда социального страхования │ │ │ │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Удержаны из заработной платы │ 70 │ 71 │Расчетно-платежная │ │выданные в подотчет суммы, │ │ │ведомость (форма N Т-49),│ │не возвращенные ими в │ │ │бухгалтерская справка │ │установленный срок │ │ │(форма N 88-АПК) │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Удержаны из заработной платы │ 70 │ 73/1 │Расчетно-платежная │ │займы, предоставленные │ │ │ведомость (форма N Т-49),│ │работникам │ │ │бухгалтерская справка │ │ │ │ │(форма N 88-АПК), │ │ │ │ │обязательства о погашении│ │ │ │ │полученного займа, │ │ │ │ │ведомость аналитического │ │ │ │ │учета (форма N 38-АПК) │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Удержаны из заработной платы │ 70 │ 73/2 │Расчетно-платежная │ │суммы недостач и растрат, │ │ │ведомость (форма N Т-49),│ │возмещение расходов по │ │ │бухгалтерская справка │ │исправлению брака │ │ │(форма N 88-АПК), │ │ │ │ │ведомость аналитического │ │ │ │ │учета (форма N 38-АПК) │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Удержана задолженность за │ 70 │ 73/3 │Ведомость аналитического │ │форменную одежду и т.п. │ │ │учета (форма N 38-АПК) │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Удержана из заработной платы │ 70 │ 73/3 │Ведомость аналитического │ │стоимость товаров, купленных │ │ │учета (форма N 38-АПК) │ │работником в кредит │ │ │ │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Удержаны из заработной платы │ 70 │ 76/1 │Расчетно-платежная │ │взносы по личному страхованию │ │ │ведомость (форма N Т-49),│ │ │ │ │письменное заявление │ │ │ │ │работника об удержании из│ │ │ │ │заработной платы │ │ │ │ │причитающихся с него │ │ │ │ │страховых взносов, │ │ │ │ │ведомость аналитического │ │ │ │ │учета (форма N 38-АПК) │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Депонированы суммы оплаты │ 70 │ 76/4 │Расчетно-платежная │ │труда, не полученные │ │ │ведомость (форма N Т-49),│ │работниками │ │ │платежная ведомость, │ │ │ │ │реестр невыданной оплаты │ │ │ │ │труда (форма N 85-АПК), │ │ │ │ │ведомость учета │ │ │ │ │депонированной оплаты │ │ │ │ │труда (форма N 53-АПК) │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Удержаны из заработной платы │ 70 │ 76/5 │Расчетно-платежная │ │квартплата и другие │ │ │ведомость (форма N Т-49),│ │коммунальные платежи │ │ │ведомость аналитического │ │ │ │ │учета (форма N 40-АПК) │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Удержана из заработной плата за│ 70 │ 76/6 │Расчетно-платежная │ │содержание детей в детских │ │ │ведомость (форма N Т-49),│ │учреждениях │ │ │ведомость аналитического │ │ │ │ │учета (форма N 41-АПК) │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Удержаны из заработной платы │ 70 │ 76/9 │Ведомость аналитического │ │членские профсоюзные взносы │ │ │учета (форма N 38-АПК), │ │ │ │ │заявление работника об │ │ │ │ │удержании членских │ │ │ │ │взносов │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Удержаны из заработной платы │ 70 │ 76/9 │Расчетно-платежная │ │платежи по исполнительным │ │ │ведомость (форма N Т-49),│ │документам в пользу сторонних │ │ │сводка данных по расчетам│ │организаций и физических лиц │ │ │с рабочими и служащими, │ │ │ │ │исполнительные документы,│ │ │ │ │ведомость аналитического │ │ │ │ │учета (форма N 38-АПК) │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Передана задолженность по │ 70 │ 79/2 │Расчетно-платежная │ │оплате труда обособленным │ │ │ведомость (форма N Т-49) │ │подразделениям (в головной │ │ │ │ │организации) или головной │ │ │ │ │организации (в подразделениях) │ │ │ │ │в связи с переходом работников,│ │ │ │ │при централизованных выдачах │ │ │ │ │оплаты труда и т.п. │ │ │ │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Выплачены работникам дивиденды │ 70 │ 81 │Решение соответствующего │ │акциями │ │ │органа управления │ │ │ │ │организации согласно │ │ │ │ │учредительным документам │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Выданы работникам организации │ 70 │ 90 │Накладная, бухгалтерская │ │талоны на питание │ │ (91) │справка (форма N 88-АПК) │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Выдана натуральная оплата │ │ │Ведомость выдачи │ │продукцией, животными и │ │ │натуральной оплаты (форма│ │товарами: │ │ │N 415-АПК) │ │а) на суммы задолженности по │ 70 │ 90/1 │ │ │оплате труда │ │ │ │ │б) списание продукции, животных│ 90/2 │ 43, │ │ │и товаров с баланса организации│ │11, 41│ │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Выдано работникам в счет │ 70 │ 91 │Накладная, акт приема- │ │заработной платы другое │ │ │передачи (форма N ОС-1) │ │имущество организации │ │ │ │ │(материалы, основные средства) │ │ │ │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Удержаны из заработной платы │ 70 │ 94 │Расчетно-платежная │ │суммы недостач и потерь без │ │ │ведомость (форма N Т-49),│ │отражения по счету 73 (при │ │ │бухгалтерская справка │ │полном возмещении недостающих │ │ │(форма N 88-АПК) │ │сумм за счет однократного │ │ │ │ │удержания) │ │ │ │ ├───────────────────────────────┴────────┴──────┴─────────────────────────┤ │ Операции по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" │ ├───────────────────────────────┬────────┬──────┬─────────────────────────┤ │Начислена оплата труда по │ 07 │ 70 │Лицевой счет │ │операциям, связанным с │ │ │(производственный отчет) │ │приобретением и хранением │ │ │подразделений (форма N │ │оборудования к установке │ │ │83-АПК), наряд на │ │ │ │ │сдельную работу (форма N │ │ │ │ │414-АПК) │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Начислена оплата труда │ 08 │ 70 │Лицевой счет │ │работникам, занятым в сфере │ │ │(производственный отчет) │ │вложений во внеоборотные активы│ │ │подразделений (форма N │ │(строительство хозяйственным │ │ │83-АПК), наряд на │ │способом, монтаж оборудования, │ │ │сдельную работу (форма N │ │посадка многолетних │ │ │414-АПК) │ │насаждений и т.п.) │ │ │ │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Начислена оплата труда │ 10, 11,│ 70 │Лицевой счет │ │работникам по операциям, │ 15, 41 │ │(производственный отчет) │ │связанным с приобретением │ │ │подразделений (форма N │ │материально-производственных │ │ │83-АПК), наряд на │ │запасов и животных │ │ │сдельную работу (форма N │ │ │ │ │414-АПК), табель учета │ │ │ │ │использования рабочего │ │ │ │ │времени (форма N Т-13) │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Начислена оплата труда │ 20 │ 70 │Лицевой счет │ │работникам основного │ │ │(производственный отчет) │ │производства по сдельным │ │ │подразделений (форма N │ │расценкам, тарифным ставкам и │ │ │83-АПК), наряд на │ │окладам, выходных пособий, │ │ │сдельную работу (форма N │ │компенсаций за неиспользуемый │ │ │414-АПК), табель учета │ │отпуск, премий │ │ │использования рабочего │ │ │ │ │времени (форма │ │ │ │ │N Т-13) │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Начислена оплата труда │ 23 │ 70 │Лицевой счет │ │работникам вспомогательного │ │ │(производственный отчет) │ │производства │ │ │подразделений (форма N │ │ │ │ │83-АПК), наряд на │ │ │ │ │сдельную работу (форма N │ │ │ │ │414-АПК), учетный лист │ │ │ │ │труда и выполненных работ│ │ │ │ │(форма N 410-АПК), │ │ │ │ │учетный лист тракториста-│ │ │ │ │машиниста (форма N 411- │ │ │ │ │АПК), путевой лист │ │ │ │ │трактора (форма N 412- │ │ │ │ │АПК) │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Начислена оплата труда │ 25, 26 │ 70 │Лицевой счет │ │общепроизводственному и │ │ │(производственный отчет) │ │общехозяйственному персоналу │ │ │подразделений (форма N │ │ │ │ │83-АПК), табель учета │ │ │ │ │использования рабочего │ │ │ │ │времени (форма N Т-13), │ │ │ │ │наряд на сдельную работу │ │ │ │ │(форма N 414-АПК) │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Начислена оплата работникам, │ 28 │ 70 │Лицевой счет │ │занятым исправлением брака │ │ │(производственный отчет) │ │ │ │ │подразделений (форма N │ │ │ │ │83-АПК), наряд на │ │ │ │ │сдельную работу (форма N │ │ │ │ │414-АПК) │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Начислена оплата труда │ 29 │ 70 │Лицевой счет │ │персоналу обслуживающих │ │ │(производственный отчет) │ │производств и хозяйств │ │ │подразделений (форма N │ │ │ │ │83-АПК), наряд на │ │ │ │ │сдельную работу (форма N │ │ │ │ │414-АПК), табель учета │ │ │ │ │использования рабочего │ │ │ │ │времени (форма N Т-13) │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Начислена оплата труда │ 44 │ 70 │Лицевой счет │ │работникам, занятым сбытом │ │ │(производственный отчет) │ │продукции и торговой │ │ │подразделений (форма N │ │деятельностью │ │ │83-АПК), наряд на │ │ │ │ │сдельную работу (форма N │ │ │ │ │414-АПК), табель учета │ │ │ │ │использования рабочего │ │ │ │ │времени (форма N Т-13) │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Удержаны суммы за │ 20, 23,│ 70 │Бухгалтерская справка │ │неотработанные дни отпуска │ 25, 26,│ │(форма N 88-АПК), │ │(красное сторно) │ 29, 97 │ │листок-расшифровка (форма│ │ │ │ │N 87-АПК), табель учета │ │ │ │ │использования рабочего │ │ │ │ │времени (форма N Т-13) │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Начислены работникам пособия │ 08, 10,│ 70 │Листок │ │по временной │ 11, 15,│ │нетрудоспособности, │ │нетрудоспособности (первые два │ 20, 23,│ │расчетно-платежная │ │дня) │ 25, 26,│ │ведомость (форма N Т-49),│ │ │ 29, 44,│ │табель учета │ │ │ 97, 91 │ │использования рабочего │ │ │ │ │времени (форма N Т-13) │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │В кассу возвращены излишне │ 50 │ 70 │Приходный кассовый ордер │ │уплаченные суммы оплаты труда │ │ │(форма N КО-1) │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Начислены работникам пособия за│ 69/1 │ 70 │Листок │ │счет средств социального │ │ │нетрудоспособности, │ │страхования (например, пособие │ │ │расчетно-платежная │ │по временной │ │ │ведомость (форма N Т-49),│ │нетрудоспособности, социальное │ │ │заявление, приказ │ │пособие на погребение, │ │ │(распоряжение), справки │ │единовременные пособия по │ │ │ │ │беременности и родам, │ │ │ │ │при рождении ребенка) │ │ │ │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Начислены на основании решения │ 75/2 │ 70 │Ведомость начисления │ │участников (учредителей) или │ │ │доходов, приказ, решение │ │акционеров доходы (дивиденды) │ │ │общего собрания │ │от участия в капитале данной │ │ │акционеров, ведомость │ │сельскохозяйственной │ │ │аналитического учета │ │организации │ │ │(форма N 77-АПК) │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Начислены денежные средства, │ 76/3 │ 70 │Расчетно-платежная │ │причитающиеся от других │ │ │ведомость (форма N Т-49) │ │организаций │ │ │ │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Начислена задолженность │ 79/2 │ 70 │Расчетно-платежная │ │работникам подразделений │ │ │ведомость (форма N Т-49),│ │организации, выделенных на │ │ │бухгалтерская справка │ │самостоятельный баланс в │ │ │(форма N 88-АПК), листок-│ │порядке внутрихозяйственных │ │ │расшифровка (форма N 87- │ │расчетов │ │ │АПК) │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Начислены премии и иные │ 84 │ 70 │Приказ, расчетно- │ │выплаты за счет │ │ │платежная ведомость │ │нераспределенной прибыли, │ │ │(форма N Т-49), решение │ │остающейся в распоряжении │ │ │общего собрания │ │организации (по решению общего │ │ │учредителей (акционеров) │ │собрания участников │ │ │ │ │(учредителей) или акционеров │ │ │ │ │организации) │ │ │ │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Отражено начисление оплаты │ 86 │ 70 │Расчетно-платежная │ │труда по работам, производимым │ │ │ведомость (форма N Т-49) │ │за счет средств целевого │ │ │и другие первичные │ │финансирования │ │ │документы по начислению │ │ │ │ │оплаты труда │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Начислена оплата в связи с │ 91 │ 70 │Расчетно-платежная │ │чрезвычайными обстоятельствами │ │ │ведомость (форма N Т-49) │ │(предотвращение и ликвидация │ │ │и другие первичные │ │последствий стихийных │ │ │документы по начислению │ │бедствий, пожаров, наводнений │ │ │оплаты труда │ │и т.п.) │ │ │ │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Начислена работнику │ 91 │ 70 │Расчетно-платежная │ │компенсация за несвоевременную │ │ │ведомость (форма N Т-49) │ │выплату оплаты труда │ │ │ │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Начислена оплата труда │ 91 │ 70 │Расчетно-платежная │ │работникам, занятым в сферах, │ │ │ведомость (форма N Т-49) │ │не относящихся к основной │ │ │и другие первичные │ │деятельности (продажа и │ │ │документы по начислению │ │ликвидация основных средств, │ │ │оплаты труда │ │содержание законсервированных │ │ │ │ │объектов и т.п.) │ │ │ │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Отражено начисление премии │ 91 │ 70 │Приказ, расчетно- │ │работникам организации за │ │ │платежная ведомость │ │непроизводственные результаты │ │ │(форма N Т-49) │ │(например, за культурно- │ │ │ │ │массовую работу, организацию │ │ │ │ │отдыха работников, к юбилею) и │ │ │ │ │материальной помощи │ │ │ │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Начислены отпускные за счет │ 96/1 │ 70 │Записка-расчет о │ │образованного в установленном │ │ │предоставлении отпуска │ │порядке резерва на оплату │ │ │работнику (форма N Т-60) │ │отпусков │ │ │ │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Начислены суммы вознаграждений │ 96/2 │ 70 │Приказ, расчетно- │ │за выслугу лет и по итогам │ │ │платежная ведомость │ │работы за год за счет │ │ │(форма N Т-49), расчет │ │предварительно созданного │ │ │вознаграждений за выслугу│ │резерва │ │ │лет │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Начислена заработная плата │ 96/3 │ 70 │Расчетно-платежная │ │работникам при выполнении │ │ │ведомость (форма N Т-49) │ │работ, затраты на которые │ │ │и другие первичные │ │списываются за счет ранее │ │ │документы по начислению │ │созданных резервов предстоящих │ │ │оплаты труда │ │расходов │ │ │ │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Начислена оплата труда за │ 97 │ 70 │Лицевой счет │ │работы, относящиеся к будущим │ │ │(производственный отчет) │ │периодам (строительство летних │ │ │подразделений (форма N │ │лагерей и т.п.), освоению │ │ │83-АПК), наряд на │ │новых производств │ │ │сдельную работу (форма N │ │ │ │ │414-АПК) │ ├───────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────────────────────┤ │Начислены отпускные, │ 97 │ 70 │Записка-расчет о │ │относящиеся к будущим отчетным │ │ │предоставлении отпуска │ │периодам │ │ │работнику (форма N Т-60) │ └───────────────────────────────┴────────┴──────┴─────────────────────────┘
Страницы: 28 из 30 <-- предыдущая cодержание следующая -->