СПРАВКА О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДАННЫХ, ОТРАЖАЕМЫХ НАЛОГА ОТ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРИБЫЛИ

--------------------------------
<*> Корректировка показателей, отраженных в бухгалтерском учете на основании Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ 9/99, ПБУ 10/99), осуществляется с целью приведения их в соответствие с требованиями Положения о составе затрат, Закона N 2116-1, НК РФ.
Выручка, отраженная по строке 010 формы N 2, корректируется с целью приведения ее в соответствие с выручкой, сформированной исходя из норм Положения о составе затрат (пункт 13), статьи 2 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1, статьи 39 части первой Налогового кодекса РФ. Указанная корректировка производится, в частности, путем исключения из нее выручки, сформированной в соответствии с пунктом 5 ПБУ 9/99.
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг уменьшается на суммы затрат, не предусмотренных Положением о составе затрат. Одновременно данные показатели увеличиваются на суммы затрат организации, учтенные в составе операционных (внереализационных) расходов, но в соответствии с Положением о составе затрат включаемые в себестоимость. Например, на сумму процентов по кредитам банков, учтенных в составе операционных расходов, которые должны формировать себестоимость продукции (работ, услуг), учитываемую для целей налогообложения в установленном порядке.
Для корректировки соответствующих показателей предприятия должны самостоятельно вводить дополнительные строки для приведения их в соответствие с требованиями налогового законодательства.
Прочие расходы, определяемые ПБУ 10/99, принимаются для целей налогообложения также в соответствии с пунктом 15 Положения о составе затрат и налоговым законодательством.
Внереализационные доходы (расходы) для целей налогообложения, поименованные в пунктах 14 и 15 Положения о составе затрат, принимаются в суммах, учтенных при определении финансовых результатов по правилам бухгалтерского учета.
<**> Под отгруженной продукцией для целей настоящей Справки понимается продукция (работы, услуги), право собственности на которую перешло к покупателю. Размер выручки и расходов, учтенных для целей налогообложения, определяется с учетом суммовых разниц в соответствии с ПБУ 9/99, ПБУ 10/99.
<***> Моментом формирования для целей налогообложения выручки "по оплате" считается исполнение контрактов (других договорных отношений) на основании договора об отступном, с применением векселей третьих лиц, договора новации, переуступки права требования путем заключения договора цессии или на иных основаниях передача права собственности (требования).

Примечание. По операциям новации и операциям с обязательствами, полученными в результате новации, корректировка валовой прибыли осуществляется по свободным строкам.
В случае, если по операциям с ценными бумагами финансовый результат по бухгалтерскому учету завышает (занижает) результат, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством, корректировка валовой прибыли осуществляется по свободным строкам.

Руководитель предприятия

Главный бухгалтер (подпись)

┌─────┬───────────────────────────────────────────────────┬──────┐
│  N  │                    Показатели                     │Сумма │
│ п/п │                                                   │(руб.)│
├─────┼───────────────────────────────────────────────────┼──────┤
│  1  │                         2                         │  3   │
├─────┼───────────────────────────────────────────────────┼──────┤
│1.   │Прибыль (убыток) по данным бухгалтерского учета    │      │
│2.   │Прибыль для  целей налогообложения увеличивается на│      │
│     │суммы                                              │      │
│2.1. │превышения фактических    затрат,    учтенных   при│      │
│     │формировании балансовой прибыли, над установленными│      │
│     │лимитами, нормами и нормативами по:                │      │
│     │а) оплате  процентов  по  полученным  межбанковским│      │
│     │кредитам в  валюте  Российской  Федерации,  включая│      │
│     │целевые централизованные кредиты  и  овердрафт,  по│      │
│     │перераспределенным кредитным  ресурсам,  а также по│      │
│     │отсроченным (пролонгированным)   в    установленном│      │
│     │порядке межбанковским  кредитам сверх установленной│      │
│     │ставки рефинансирования Банка  России,  увеличенной│      │
│     │на три пункта                                      │      │
│     │б) оплате процентов,  начисленных  по  остаткам  на│      │
│     │корсчетах сверх   ставки   рефинансирования   Банка│      │
│     │России, увеличенной на три пункта                  │      │
│     │в) оплате    процентов    по  полученным   валютным│      │
│     │межбанковским кредитам  в  иностранной  валюте,   в│      │
│     │размере, превышающем 15 процентов годовых          │      │
│     │г) оплате процентов по просроченным кредитам банков│      │
│     │(рублевым, валютным) и бюджетным ссудам            │      │
│     │д) командировочным расходам, связанным с банковской│      │
│     │деятельностью                                      │      │
│     │е) представительским расходам                      │      │
│     │ж) расходам  на  подготовку  кадров  по договорам с│      │
│     │учебными заведениями                               │      │
│     │з) расходам на рекламу                             │      │
│     │и) выплате компенсации за использование работниками│      │
│     │банка для   служебных   поездок   личных   легковых│      │
│     │автомобилей                                        │      │
│     │к) добровольному страхованию                       │      │
│     │л) отчислениям в  резерв  на  возможные  потери  по│      │
│     │ссудам, подлежащим  резервированию в соответствии с│      │
│     │порядком, установленным    Банком     России     по│      │
│     │согласованию с  Минфином России,  но не уменьшающим│      │
│     │налогооблагаемую базу в соответствии с действующими│      │
│     │нормативными актами                                │      │
│     │м) отчислениям  в  резерв  под  обесценение  ценных│      │
│     │бумаг:                                             │      │
│     │- подлежащим  резервированию   в   соответствии   с│      │
│     │установленным порядком,     но    не    уменьшающим│      │
│     │налогооблагаемую базу в соответствии с действующими│      │
│     │нормативными актами                                │      │
│     │н) выплатам в денежной, натуральной форме отдельных│      │
│     │видов  премий,     материальной     помощи,    иных│      │
│     │вознаграждений и надбавок работникам банка, а также│      │
│     │затратам, связанным с их содержанием, не подлежащим│      │
│     │включению в затраты оказываемых банками услуг      │      │
│     │о) убыткам   по   форвардным  сделкам  с  поставкой│      │
│     │базисного актива,  заключенным на куплю  -  продажу│      │
│     │иностранной валюты,  превышающим доходы, полученные│      │
│     │по таким сделкам                                   │      │
│     │п) убытки  по  форвардным  контрактам  без поставки│      │
│     │базисного актива (действует с 05.08.98)            │      │
│     │р) убыткам   от   купли   -  продажи  фьючерсных  и│      │
│     │опционных контрактов,  заключенных   не   в   целях│      │
│     │уменьшения ценовых  рисков,  превышающим  доходы от│      │
│     │купли - продажи указанных  фьючерсных  и  опционных│      │
│     │контрактов                                         │      │
│     │с) затратам,  связанным  с   проведением   проверок│      │
│     │деятельности банка, проводимых по инициативе одного│      │
│     │или нескольких учредителей  (акционеров,  пайщиков)│      │
│     │банка                                              │      │
│     │т) расходам,  связанным   с   организацией   банком│      │
│     │филиалов и представительств, в том числе за рубежом│      │
│     │у) плате предприятиям,  организациям и учреждениям,│      │
│     │включая предприятия   торговли,  за  сдаваемую  ими│      │
│     │банкам денежную наличность                         │      │
│     │ф)                                                 │      │
│     ├───────────────────────────────────────────────────┤      │
│     │                                                   │      │
│     │Итого по строке 2.1 (сумма данных по строкам "а"  -│      │
│     │"ф")                                               │      │
│     │                                                   │      │
│2.2. │амортизационных отчислений,      начисленных      в│      │
│     │установленном законодательством порядке по основным│      │
│     │фондам,    не    используемым    для  осуществления│      │
│     │банковской деятельности                            │      │
│2.3. │износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов,│      │
│     │а также по  нематериальным  активам,  принадлежащим│      │
│     │банку   и   не используемым    для    осуществления│      │
│     │банковской деятельности                            │      │
│2.4. │стоимости безвозмездно полученных денежных средств,│      │
│     │основных фондов и иного имущества от физических или│      │
│     │юридических лиц, за исключением средств, переданных│      │
│     │между основным и дочерним банком,  при условии, что│      │
│     │доля основного  банка составляет более 50 процентов│      │
│     │в уставном капитале дочернего банка                │      │
│2.5. │потерь от  списания  и прочего выбытия не полностью│      │
│     │самортизированных основных средств                 │      │
│2.6. │расходов, связанных  с  приобретением ценных бумаг,│      │
│     │находящихся на балансе                             │      │
│2.7. │убытков от   реализации  и  безвозмездной  передачи│      │
│     │основных средств  и   иного   имущества,   в   т.ч.│      │
│     │драгоценных металлов   и   драгоценных  камней,  за│      │
│     │исключением убытков от реализации ценных бумаг     │      │
│2.8. │убытка, полученного при реализации (выбытии)  акций│      │
│     │и облигаций, обращающихся на  организованном  рынке│      │
│     │ценных бумаг  по  цене  не выше цены приобретения с│      │
│     │учетом оплаты услуг по их приобретению и реализации│      │
│     │и рыночной ценой реализации с учетом  установленной│      │
│     │предельной границы  колебаний  рыночной   цены   (в│      │
│     │соответствии  с  п.  2.4  Инструкции),  в  случаях,│      │
│     │когда:                                             │      │
│     │а) фактическая цена реализации ниже  рыночной  цены│      │
│     │(с учетом  предельной  границы  колебаний  рыночной│      │
│     │цены) - на разницу между рыночной  ценой  с  учетом│      │
│     │предельных границ   колебаний   рыночной   цены   и│      │
│     │фактической ценой реализации ценной бумаги         │      │
│     │б) фактическая  цена  реализации  не  ниже рыночной│      │
│     │цены (с учетом предельных границ  колебаний)  -  на│      │
│     │сумму превышения убытка,  полученного от реализации│      │
│     │акций и  облигаций  над  доходами   от   реализации│      │
│     │указанных категорий бумаг                          │      │
│     │- акции  и  облигации  предприятий,  организаций  и│      │
│     │прочих эмитентов;                                  │      │
│     │- процентные государственные  облигации  Российской│      │
│     │Федерации, субъектов    Российской    Федерации   и│      │
│     │облигации органов местного самоуправления;         │      │
│     │- беспроцентные      государственные      облигации│      │
│     │Российской Федерации,     субъектов      Российской│      │
│     │Федерации и      облигации     органов     местного│      │
│     │самоуправления                                     │      │
│2.9. │убытков прошлых  лет,  выявленных в отчетном году и│      │
│     │учтенных в расчете по налогу на прибыль  в  периоде│      │
│     │совершения ошибки  (в  соответствии  со  статьей 54│      │
│     │части первой    Налогового    кодекса    Российской│      │
│     │Федерации)                                         │      │
│2.10.│отрицательных   разниц   от  переоценки  балансовой│      │
│     │стоимости ценных бумаг  на   рыночную    котировку,│      │
│     │обращающихся на  организованном рынке ценных бумаг,│      │
│     │сверх сумм положительных разниц от переоценки  этих│      │
│     │ценных бумаг                                       │      │
│2.11.│превышения убытков, полученных от реализации ценных│      │
│     │бумаг, не   имеющих   рыночной   котировки  или  не│      │
│     │обращающихся на организованном рынке ценных  бумаг,│      │
│     │над доходами  от  их  реализации по соответствующим│      │
│     │категориям:                                        │      │
│     │- акции  и  облигации  предприятий,  организаций  и│      │
│     │прочих эмитентов;                                  │      │
│     │- процентные  государственные  облигации Российской│      │
│     │Федерации, субъектов   Российской    Федерации    и│      │
│     │облигации органов местного самоуправления;         │      │
│     │- беспроцентные      государственные      облигации│      │
│     │Российской Федерации,      субъектов     Российской│      │
│     │Федерации и     облигации     органов      местного│      │
│     │самоуправления;                                    │      │
│     │- векселя и другие неэмиссионные ценные бумаги     │      │
│2.12.│компенсации разницы в процентах по ссудам, выданным│      │
│     │работникам банка, если уровень процентных ставок по│      │
│     │таким ссудам  ниже,  чем  средневзвешенный процент,│      │
│     │рассчитанный по всем ссудам, выданным юридическим и│      │
│     │физическим  лицам,   или  по  сравнению  с  учетной│      │
│     │ставкой Банка России,  действующей  на  дату выдачи│      │
│     │ссуды физическому лицу, увеличенной на три пункта  │      │
│2.13.│возмещения разницы при продаже наличной иностранной│      │
│     │валюты, включая продажу валюты работникам банка, по│      │
│     │курсу более низкому,  чем установленный в этот день│      │
│     │для сторонних покупателей                          │      │
│2.14.│других расходов,  уплаченных сторонним организациям│      │
│     │за оказанные    услуги    при   наличии   у   банка│      │
│     │соответствующих    служб     (маркетинговых,     по│      │
│     │привлечению   банковских    кредитов    и    других│      │
│     │аналогичных услуг)                                 │      │
│2.15.│затрат по  оплате  стоимости   собственных   акций,│      │
│     │выкупленных у акционеров,  в части,  превышающей их│      │
│     │номинальную стоимость                              │      │
│2.16.│разницы между  новым  номиналом  акций,  полученных│      │
│     │акционером в   результате   увеличения    уставного│      │
│     │капитала в  связи  с переоценкой основных фондов по│      │
│     │решению Правительства   Российской   Федерации,   и│      │
│     │первоначально оплаченной    стоимостью   замененных│      │
│     │акций (при реализации новых акций)                 │      │
│     │номинала акций, дополнительно полученных акционером│      │
│     │в результате увеличения уставного капитала в  связи│      │
│     │с переоценкой    основных    фондов    по   решению│      │
│     │Правительства Российской    Федерации,    при    их│      │
│     │реализации                                         │      │
│2.17.│накопленного купонного  дохода   по   реализованным│      │
│     │ценным бумагам,   по   которым   в  соответствии  с│      │
│     │действующим порядком         при         исчислении│      │
│     │налогооблагаемой базы  не  разрешено  исключать  из│      │
│     │объема реализации накопленный купонный доход       │      │
│2.18.│доходов доверителя    (учредителя    доверительного│      │
│     │управления) отчетного периода  (квартала)  в  целях│      │
│     │налогообложения начисляемых              поверенным│      │
│     │(управляющим) ежеквартально по договорам  поручения│      │
│     │(управления), независимо     от     предусмотренных│      │
│     │договором сроков расчета                           │      │
│2.19.│командировочных расходов, не связанных с банковской│      │
│     │деятельностью                                      │      │
│2.20.│внесенные в    бюджет    или    в   государственные│      │
│     │внебюджетные фонды в виде санкций в соответствии  с│      │
│     │законодательством Российской Федерации, в том числе│      │
│     │в части  штрафов,  уплачиваемых  Банку  России   за│      │
│     │нарушение банковского законодательства             │      │
│2.21.│корректировки балансовой    прибыли    на     суммы│      │
│     │процентов, полученных   при   закрытии   кредитного│      │
│     │договора или доходов по другим договорам,  закрытых│      │
│     │на основании  договора  об  отступном  (в том числе│      │
│     │переоформленных с  учетом   применения   векселей),│      │
│     │договора новации,  переуступки   права   требования│      │
│     │путем  заключения  договора  цессии,  или  на  иных│      │
│     │основаниях передачи права третьему лицу  (в случае,│      │
│     │если суммы указанных процентов не отнесены на  счет│      │
│     │учета доходов)                                     │      │
│2.22.│отчислений в резерв на возможные потери  по  ссудам│      │
│     │(уменьшающих при  начислении налогооблагаемую базу)│      │
│     │при закрытии  кредитного  договора   на   основании│      │
│     │договора об  отступном (в том числе переоформленных│      │
│     │с учетом применения  векселей),  договора  новации,│      │
│     │переуступки права   требования   путем   заключения│      │
│     │договора цессии и / или на иных основаниях передачи│      │
│     │права требования третьему лицу                     │      │
│2.23.│                                                   │      │
│     ├───────────────────────────────────────────────────┤      │
│2.24.│                                                   │      │
│     ├───────────────────────────────────────────────────┤      │
│     │                                                   │      │
│     │Итого по  строке  2  (сумма данных по строкам 2.1 -│      │
│     │2.24)                                              │      │
│     │                                                   │      │
│3.   │Прибыль для целей  налогообложения  уменьшается  на│      │
│     │суммы:                                             │      │
│3.1. │восстановленной величины ранее  созданного  резерва│      │
│     │на возможные   потери  по  ссудам,  если  указанный│      │
│     │резерв не был заявлен в уменьшение налогооблагаемой│      │
│     │базы                                               │      │
│3.2. │восстановленной величины ранее  созданного  резерва│      │
│     │под обесценение ценных бумаг, если указанный резерв│      │
│     │не был заявлен в уменьшение налогооблагаемой базы  │      │
│3.3. │прибыли от   реализации  основных  фондов  и  иного│      │
│     │имущества, освобождаемой   от   налогообложения   в│      │
│     │результате применения индекса - дефлятора          │      │
│3.4. │дохода, полученного от купли  -  продажи  биржевого│      │
│     │фьючерсного контракта   и   опциона,   учтенного  в│      │
│     │предыдущем отчетном   периоде    при    определении│      │
│     │налогооблагаемой базы  по реализованным контрактам,│      │
│     │при закрытии  балансового  счета  "доходы   будущих│      │
│     │периодов"                                          │      │
│3.5. │накопленного купонного  дохода   по   реализованным│      │
│     │ценным бумагам,   по   которым   в  соответствии  с│      │
│     │действующим порядком         при         исчислении│      │
│     │налогооблагаемой базы  не  разрешено  исключать  из│      │
│     │объема реализации   накопленный   купонный    доход│      │
│     │(учтенного в   предыдущем   отчетном   периоде  при│      │
│     │определении дохода  от  реализации),  при  закрытии│      │
│     │счета, учитывающего накопленный купонный доход     │      │
│3.6. │прибыли прошлых лет,  выявленной в отчетном году  и│      │
│     │учтенной в  расчете  по налогу на прибыль в периоде│      │
│     │совершения ошибки (в  соответствии  со  статьей  54│      │
│     │части первой    Налогового    кодекса    Российской│      │
│     │Федерации)                                         │      │
│3.7. │при закрытии  счета  доходов  будущих  периодов  на│      │
│     │сумму процентов по закрытым кредитным договорам или│      │
│     │доходам по другим договорам,  закрытым на основании│      │
│     │договора об  отступном,  переоформленных  с  учетом│      │
│     │применения векселей,  договора новации, переуступки│      │
│     │права требования  путем заключения договора цессии,│      │
│     │или на иных основаниях передачи права третьему лицу│      │
│     │(в случае,  если  суммы  указанных  процентов ранее│      │
│     │увеличивали налогооблагаемую базу)                 │      │
│3.8. │расходов, связанных  с  приобретением реализованных│      │
│     │ценных бумаг                                       │      │
│3.9. │превышения отрицательной       переоценки       над│      │
│     │положительной,   отраженной   по   строке  2.10  на│      │
│     │1  января  отчетного   года   по   ценным  бумагам,│      │
│     │реализованным в текущем году с прибылью            │      │
│3.10.│                                                   │      │
│     │                                                   │      │
│     │                                                   │      │
│     │Итого по строке 3 (сумма данных по  строкам  3.1  -│      │
│     │3.10)                                              │      │
│     │                                                   │      │
│4.   │Валовая прибыль,  отражаемая  по  строке  1 Расчета│      │
│     │налога от фактической прибыли (стр.  1 + стр.  2  -│      │
│     │стр. 3)                                            │      │
└─────┴───────────────────────────────────────────────────┴──────┘