ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА. ПРОДОЛЖЕНИЕ

Для исчисления данной суммы следует применять годовую учетную ставку Центрального банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом, действовавшую на 15 число второго месяца истекшего квартала отчетного периода, деленную на четыре.
Например, исходя из предполагаемой прибыли на I квартал 2000 года в сумме 1000 тыс. рублей сумма фактически внесенных авансовых взносов налога на прибыль при ставке 30% составила 300,0 тыс. рублей. Фактически получено прибыли за I квартал 2000 года 1200,0 тыс. рублей, от которой налог исчислен в сумме 360,0 тыс. рублей, то есть авансовые взносы были занижены на 60,0 тыс. рублей. Следовательно, доплата налога на прибыль за I квартал 2000 года при процентной ставке Центрального банка Российской Федерации за пользование кредитом в размере 40% годовых, а на квартал 1/4 от этой ставки, т.е. 10%, составит 6,0 тыс. рублей (60,0 тыс. рублей х 10%). Общая сумма доплаты составит 66,0 тыс. рублей (60,0 тыс. рублей + 6,0 тыс. рублей).
Если фактическая сумма прибыли за I квартал 2000 г. составит 900,0 тыс. рублей, то причитающаяся сумма налога с этой прибыли будет равна 270,0 тыс. рублей или меньше на 30,0 тыс. рублей по сравнению с авансовыми взносами налога. Возврату из бюджета подлежат не 30,0 тыс. рублей, а больше на 3,0 тыс. рублей (30,0 тыс. рублей х 10%). Общая сумма возврата из бюджета составит 33,0 тыс. рублей (30,0 тыс. рублей + 3,0 тыс. рублей). При этом следует иметь в виду, что возврат из бюджета не может быть более сумм авансовых взносов, внесенных в бюджет в отчетном квартале данным предприятием.
Дополнительные платежи в бюджет (возврат из бюджета), исчисленные исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых взносов налога и скорректированные на учетную ставку Центрального банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом, относятся на финансовые результаты.
К сумме возврата за III и IV кварталы 1998 года, исчисленной в виде разницы между авансовыми взносами налога и суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, образовавшейся в результате уменьшения фактической прибыли, на сумму превышения положительных курсовых разниц над суммой отрицательных курсовых разниц, возникших за период с 1 августа 1998 года по 31 декабря 1998 года, учетная ставка Центрального банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом не применяется.
5.3. Плательщики налога на прибыль представляют налоговым органам по месту своего нахождения бухгалтерские отчеты и балансы в порядке и сроки, установленные в соответствии с законодательством, и расчеты налога от фактической прибыли по форме согласно приложению N 9 к настоящей Инструкции и прилагаемыми к ним справками "О порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" согласно приложениям N 4, N 5 и N 6 к настоящей Инструкции.
Предприятия, за исключением бюджетных организаций, обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года, если иное не установлено законодательством Российской Федерации. В пределах указанных сроков конкретную дату представления бухгалтерской отчетности устанавливают учредители (участники) предприятия.
В случаях, когда ставки налога на прибыль в течение года менялись, расчеты с бюджетом по налогу производятся в следующем порядке.
Ставка налога на прибыль предприятий и организаций, зачисляемого в федеральный бюджет Российской Федерации, установлена с 1 апреля 1999 года в размере 11 процентов. Сумма налога, исчисленная нарастающим итогом за I полугодие, 9 месяцев и год по ставке 11 процентов, увеличивается на сумму налога, исчисленную по ставке 2 процента от фактической налогооблагаемой прибыли за I квартал 1999 года.
Если органами государственной власти субъектов Российской Федерации установлены на I квартал 1999 года ставки налога на прибыль, зачисляемого в соответствующие бюджеты, в размере 22 процента, а с 1 апреля 1999 г. - 19 процентов, то в этих случаях сумма налога, исчисленная нарастающим итогом за I полугодие, 9 месяцев и год по ставке 19 процентов, увеличивается на сумму налога, исчисленную по ставке 3 процента от фактической налогооблагаемой прибыли за I квартал 1999 года.
Указанный порядок расчетов налога на прибыль применяется при условии получения налогооблагаемой прибыли за указанные периоды в размере, превышающем прибыль I квартала 1999 года.
В случаях когда налогооблагаемая база за I квартал 1999 года больше или равна налогооблагаемой базе за I полугодие, 9 месяцев и год, то при налогообложении за эти периоды применяется ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет Российской Федерации в размере 13 процентов и в бюджеты субъектов Российской Федерации в размере 22 процентов.
Аналогичный порядок применения ставок налога действует для предприятий, перешедших на ежемесячную уплату в бюджет налога на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли, т.е. в приведенных примерах с данными за I квартал 1999 года сравнивается сумма налога, исчисленная при производстве ими месячных расчетов по налогу на прибыль нарастающим итогом с начала года, начиная с расчетов за январь - апрель 1999 года.


Страницы: 22 из 37  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->