19 ПРОЧИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, 21 ВСЕГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И 29 ВСЕГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ.. ПРОДОЛЖЕНИЕ

Наоборот, А9 "Наращенные проценты к уплате по депозитам клиентов, относящиеся к предыдущему году" и А10 "Наращенные проценты к уплате банкам и другим кредитным учреждениям, относящиеся к предыдущему году", но включенные в расходы отчетного периода, будут уменьшать расход отчетного периода и увеличивать прибыль. Это найдет соответствующее отражение в тех же статьях ОПУ. В Балансовом отчете эти корректировки будут уменьшать статью 25 и увеличивать статью 27.
7.3.3. При определении сумм корректировок А8 и А10 в расчет должны приниматься централизованные кредиты, учитываемые банком на балансовом счете 824. В связи с этим в Дополнении N 1 пункт 16.5 "Записка 5. Наращенные проценты" третий и последний абзацы снизу необходимо дополнить текстом "+ ст. 14 ОБО".
В связи с допущенной опечаткой в Дополнении N 1 в пункте 11 в последней строке следует исправить корректировку А6 на А8. В результате строка примет следующий вид:
"А10 = А8 на предыдущую отчетную дату".
7.3.4. Суммы наращенных процентов могут рассчитываться статистическим методом либо в соответствии с указаниями Госбанка СССР от 22 января 1991 г. N 338, а именно:
размер процентной ставки делится на количество дней в году, полученное число умножается на остаток задолженности, по которой рассчитываются наращенные суммы, и умножается на количество дней в периоде, за который начисляются проценты (этот период называется периодом наращивания).
7.4. В соответствии с принципом осторожности необходимо сделать еще 3 корректировки А22, А23 и А25:
- А22 - проценты к получению от клиентов, просроченные до 5 дней;

- А23 - проценты к получению от банков, просроченные до 5 дней;

- А25 - проценты, просроченные более 30 дней (не должны отражаться в финансовой отчетности, их учет ведется внесистемно).
Указанные корректировки определяются путем анализа балансового счета 943 "Доходы будущих периодов" и исключаются из статьи 19 "Прочие обязательства". При этом А25 уменьшает и статью 5 Балансового отчета "Кредиты". Корректировки А22 и А23 увеличивают статью 27 Балансового отчета "Прибыль отчетного периода". Одновременно в ОПУ увеличивается процентный доход, что отражается в статьях 1 и 2, и, соответственно, увеличивается статья 31 ОПУ "Чистая прибыль отчетного периода".
В Приложении N 2 "Таблица соответствия и коррективы по отдельным статьям" (в Дополнении N 1) корректировку А23 "Проценты к получению от банков и других кредитных учреждений, просроченные до 30 дней" следует перенести из строки 2 "Кредиты" в строку 1 "Средства в банках и кредитных учреждениях".
8. Для определения реальной прибыли банка и собственных средств требуются корректировки, полученные в результате анализа балансовых счетов 950, 016 и прочих счетов, на которых учитываются собственные средства банка.
Цель данных корректировок - рассчитать сумму прибыли банка с учетом всех произведенных расходов, а не только отраженных по действующим правилам ведения бухгалтерского учета по балансовым счетам N N 970 и 971.
В соответствии с международными стандартами налоги (на прибыль и ряд других), уплачиваемые банком, также относятся на расходы отчетного периода. Чистая прибыль (как разница между всеми доходами и расходами банка) может направляться как на увеличение (пополнение) фондов банка (балансовые счета 011, 012, 016), так и на выплату акционерам в виде дивидендов.
8.1. На основе анализа дебетового оборота балансового счета N 950 рассчитываются следующие корректировки:
А12 - сумма налога на прибыль за отчетный период.
В случае переплаты в бюджет А12 рассчитывается исходя из фактически уплаченного налога на отчетную дату за минусом суммы переплаты.

А13 исключена. - Телеграмма ЦБ РФ от 24.03.95 N 153.
А14 - сумма прочих фактических расходов, например, затраты на благотворительные цели, налог на операции с ценными бумагами, налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне, сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний, налог на превышение минимального уровня фонда оплаты труда и др.
А14 складывается из остатков по балансовому счету 950 минус А12 минус прибыль, направленная на пополнение фондов банка с начала года, минус дивиденды, начисленные или выплаченные из прибыли отчетного периода, минус сумма переплат в бюджет.

Корректировка А12 отражается в отдельной строке ОПУ - статье 28 "Налог на прибыль банка" и уменьшает статью 31 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода".
В ОПУ корректировки А13 и А14 будут увеличивать статью 23 "Другие текущие расходы" и уменьшать статью 31 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода".
В Балансовом отчете корректировки А12, А14 уменьшают статьи 27 БО и 27А БО.

8.2. Кроме анализа балансового счета 950 требуется проанализировать дебетовые обороты балансовых счетов, на которых учитываются фонды банка (балансовые счета 011, 012, 016). Из них определяются суммы расходов, произведенных по дебету этих счетов:
корректировки с А15 по А21.
8.3. Корректировка А13 - сумма недовзноса по налогу на прибыль.

9. Вносятся следующие изменения в Дополнение N 1 от 25 февраля 1994 года:
9.1. Пункт 3.6 излагается в следующей редакции:
"3.6. Из балансового счета 191 выделить в следующей последовательности:
- - вложения в акции, доля которых в уставных капиталах акционерных обществ превышает 25% (для статьи 10 Балансового отчета);
- - вложения в акции для перепродажи (т.е. со сроком нахождения на балансе банка менее 6 месяцев) (для статьи 4 Балансового отчета);


Страницы: 4 из 10  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->