19 ПРОЧИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, 21 ВСЕГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И 29 ВСЕГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ.

Решение о создании резерва на возможные потери по ссудам принимается руководством банка, а не акционерами (пайщиками). Создавая резерв под будущие потери по ссудам, банк "страхуется" от возможных потерь, возникающих в результате неуплаты клиентами сумм, причитающихся банку. Поскольку затраты по созданию резерва на возможные потери по ссудам относятся на расходы отчетного периода и уменьшают прибыль, в т.ч. распределяемую между акционерами (пайщиками), этот резерв не включается в расчет собственного капитала банка.
Для расчета суммы резерва на возможные потери по ссудам следует использовать Приложение N 3 Дополнения N 1 от 25 февраля 1994 года к Временной инструкции Банка России от 24 августа 1993 г. N 17.
При этом необходимо помнить, что резерв на возможные потери по ссудам не создается:
- под проценты.

По усмотрению коммерческих банков резерв может быть создан и по межбанковским кредитам. В этом случае часть сумм балансовых счетов 074 и 822 отражается в 5 статье предварительных данных Балансового отчета (Приложение N 1), одновременно уменьшая статью 2.
2. В связи с тем, что после выхода Дополнения N 1 в Плане счетов бухгалтерского учета было открыто несколько новых балансовых счетов, их следует внести в Таблицу соответствия (Приложение N 1), а именно:
- - балансовый счет 080 "Счета у банков - резидентов Российской Федерации в иностранной валюте" следует включить в статью 2 Балансового отчета "Средства в банках и кредитных учреждениях";
- - балансовый счет 081 "Счета банков - резидентов Российской Федерации в иностранной валюте" включается в статью 15 Балансового отчета "Средства банков и кредитных учреждений";
- - балансовые счета 623 "Просроченные централизованные кредитные ресурсы" и 624 "Просроченные проценты за централизованные ресурсы" включаются в статью 14 Балансового отчета "Средства Центрального банка";
- - балансовые счета 717 "Средства юридических лиц, депонированные в банке для расчетов с использованием пластиковых карт", 718 "Средства физических лиц, депонированные в банке для расчетов с использованием пластиковых карт" и 812 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами" включаются в статью 16 Балансового отчета "Средства клиентов". Перед балансовым счетом 079 следует вставить слово "сальдо", и в зависимости от того, какое сальдо будет складываться по этому счету, оно должно отражаться либо в статье 16 (кредитовое сальдо), либо в статье 2 "Средства в банках и кредитных учреждениях" (дебетовое сальдо).

3. Вводятся новые наименования статей 19, 21 и 29 (Приложения N N 1 и 4), которые более точно отражают экономическое содержание указанных статей Балансового отчета, а именно:
Статья 19 "Прочие обязательства",
Статья 21 "Всего обязательств" и
Статья 29 "Всего обязательств и собственных средств".
В статье 19 "Прочие обязательства" перед балансовыми счетами 890 и 893 следует вставить слово "сальдо", и в зависимости от того, какое сальдо складывается по этим счетам, оно будет отражаться либо в 19 статье Балансового отчета "Прочие обязательства" (кредитовое сальдо), либо в статье 12 "Прочие активы" (дебетовое сальдо).
4. Во избежание двойного учета средств, направленных в отчетном периоде в фонды банка, за строкой 27 "Прибыль (убыток) отчетного периода" в Приложении N 1 вводятся строки:
27А "Распределено прибыли в отчетном периоде" и
27Б "Чистая нераспределенная прибыль".
Эти статьи используются для расчета прибыли в записке 10.
5. Заполнив графу "Предварительные данные", сгруппировав остатки по балансовым счетам в соответствии с Приложением N 1, следует обратить внимание на обязательное соблюдение равенства:
ст. 13 "Всего активов" = ст. 29 "Всего обязательств и собственных средств".
6. Параллельно с предварительным Балансовым отчетом составляется предварительный Отчет о прибылях и убытках (ОПУ), для чего символы Отчета о прибылях и убытках (форма N 2) группируются по Таблице соответствия (Приложение N 2).
Аналогично тому, как для составления Балансового отчета некоторые балансовые счета разделялись на отдельные части, для составления Отчета о прибылях и убытках также необходимо символы формы N 2 разделить на части в соответствии с Приложением N 2.
7. После заполнения предварительных данных по Балансовому отчету и по Отчету о прибылях и убытках необходимо сделать корректировки отдельных статей с целью реальной оценки финансового положения банка.
Следует обратить внимание на то, что с введением Дополнения N 2 прекращается действие телеграммы от 17.03.94 N 15-3-3/84. В связи с этим в статьях 7 - 10, 19 - 24, 26 Отчета о прибылях и убытках (Приложение N 2) "Предварительные данные" отражаются как положительные величины и, соответственно, корректировки А10, А9 из графы "плюс" переносятся в графу "минус", а корректировки А1, А8, А7, А12, А16, А18, А2, А11, А13, А14, А17, А19, А20, А21 из графы "минус" в графу "плюс". В статьях 11, 25, 27, 29 в формуле, определяющей конечный результат, стоит знак "-" (минус).


Страницы: 2 из 10  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->