ТАБЛИЦА КОРРЕКТИРОВОК. КОММЕНТАРИИ. ПРОДОЛЖЕНИЕ

- А9 - "Начисленные проценты к получению по предстоящим поступлениям по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков)" в части накопленного дохода на конец отчетного периода, числящиеся на лицевых счетах балансового счета 47501, которые увеличивают в БО статью 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" и статью 32 "Расходы и риски, влияющие на собственные средства", увеличивают в ОПУ статью 2 "Ссуд, предоставленных другим клиентам" и статью 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период";
- А18 - "Начисленные проценты по предстоящим выплатам по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам" в части накопленного расхода на конец отчетного периода, числящиеся на лицевых счетах балансового счета 32802, которые в БО уменьшают статью 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" и статью 32 "Расходы и риски, влияющие на собственные средства", увеличивают в ОПУ статью 7 "Привлеченным средствам банков, включая займы и депозиты" и уменьшают статью 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период";
- А20 - "Начисленные проценты по предстоящим выплатам по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков) в части накопленного расхода на конец отчетного периода" - числящиеся на лицевых счетах балансового счета 47502 начисленные проценты по привлеченным денежным средствам во вклады, депозиты, займы, которые в БО уменьшают статью 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" и статью 32 "Расходы и риски, влияющие на собственные средства", в ОПУ увеличивают статью 8 "Привлеченным средствам других клиентов, включая займы и депозиты" и уменьшают статью 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период".
Относящиеся к предыдущему отчетному периоду начисленные проценты к получению или уплате и проценты, полученные и / или уплаченные в отчетном периоде, но относящиеся к предшествующему отчетному периоду, которые включены в доходы или расходы отчетного периода, но должны быть перенесены в доходы или расходы предыдущего отчетного периода путем следующих корректировок:
- В8 - "Относящиеся к предыдущим отчетным периодам начисленные к получению и / или полученные в отчетном периоде проценты от средств, размещенных в банках";
- В9 - "Относящиеся к предыдущим отчетным периодам начисленные к получению и / или полученные проценты от средств, предоставленных клиентам";
- В18 - "Относящиеся к предыдущим отчетным периодам начисленные и / или уплаченные проценты по привлеченным средствам банков до отчетной даты";
- В20 - "Относящиеся к предыдущим отчетным периодам начисленные и / или уплаченные проценты по привлеченным средствам клиентов".
При определении сумм корректировок А18 (В18) в расчет должны приниматься также кредиты Банка России, учитываемые банком на балансовых счетах 312, 31701, 31704, 31801, 31804.
Корректировки В8 и В9 в БО уменьшают статью 28 и увеличивают статью 26, в ОПУ уменьшают статьи 1, 2, 37.
Корректировки В18 и В20 в БО увеличивают статью 28 и уменьшают статью 26, в ОПУ уменьшают статьи 7, 8 и увеличивают статью 37.
Корректировки, оказывающие влияние на сумму прибыли, остающуюся в распоряжении банка, определяются путем деления остатка балансового счета 70501 "Использование прибыли отчетного года":
- А12 - "Сумма налога на прибыль за отчетный период";
- А13 - "Сумма прочих фактических расходов", в том числе налоги, выплачиваемые из прибыли, затраты на благотворительные цели.
Сумма корректировок А12 и А13 должна соответствовать остатку балансового счета 70501 за вычетом сумм, направленных на пополнение фондов банка (б/сч. 10701, 10702, 10703, 10704), начисленных дивидендов и переплат бюджету.
Корректировки А12 и А13 уменьшают сумму прибыли банка, остающуюся в его распоряжении.
Корректировка А12 увеличивает статью 35 "Налог на прибыль" ОПУ и уменьшает статьи 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период" ОПУ, 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" БО и 30 "Распределенная прибыль (исключая дивиденды)" БО.
Корректировка А13 уменьшает статьи 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" БО, 30 "Распределенная прибыль (исключая дивиденды)" БО, 33 "Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов" ОПУ.
Отсроченное налогообложение.
А14 - "Отсроченный налог на прибыль на конец отчетного периода".
Отсроченный налог должен рассчитываться по ставкам налога на прибыль, применяемым кредитной организацией в отчетном периоде.
Корректировка А14 увеличивает обязательства банка (статья 20 "Прочие обязательства" и уменьшает прибыль отчетного периода (статья 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" БО). В ОПУ корректировка А14 увеличивает статью 36 "Отсроченный налог на прибыль" и уменьшает статью 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период".
Исходя из анализа данных аналитического учета балансовых счетов 10701 и 10702 определяются суммы корректировок:
- А15 - "Премии и социальные затраты, произведенные в течение отчетного периода за счет фондов специального назначения";
- А16 - "Прочие фактические затраты, произведенные в течение отчетного периода за счет фондов, сформированных на балансовом счете 10702, исключая расходы, учтенные в корректировке А15";
- А17 - "Затраты, произведенные в течение отчетного периода за счет резервного фонда и других фондов, сформированных на б/с 10701 и 10704";
- Корректировки А15, А16 и А17 уменьшают статью 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" БО и увеличивают статью 26 "Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении кредитной организации".


Страницы: 10 из 26  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->