ТАБЛИЦА КОРРЕКТИРОВОК. КОММЕНТАРИИ. ПРОДОЛЖЕНИЕ

По результатам расчетов наращенных (накопленных) процентов к получению определяются значения корректировок:
- А3 - "Наращенные (накопленные) суммы процентных выплат (доходов) к получению по приобретенным (учтенным) векселям клиентов (кроме кредитных организаций) на конец отчетного периода";
- А4 - "Наращенные (накопленные) суммы процентных выплат (доходов) к получению по приобретенным (учтенным) векселям банков на конец отчетного периода".
Для расчета наращенных (накопленных) сумм процентных выплат (доходов) к получению по приобретенным (учтенным) векселям используется формула:

(N - К) + Р
Н = ------------- х D, где

- Н - наращенные (накопленные) доходы;
- N - номинальная стоимость учтенного векселя;
- К - покупная стоимость учтенного векселя;
- Р - суммы процентных выплат (доходов), начисленные на весь период действия векселя;
- Т - количество дней от приобретения до погашения векселя;
- D - количество дней, прошедших после приобретения векселя до отчетной даты.
Корректировки А3 и А4 отражают суммы процентных выплат (доходов), приходящихся до отчетной даты. Данные корректировки увеличивают доходы отчетного периода и требования кредитной организации по процентным доходам (выплатам).
Относящиеся к предыдущим отчетным периодам наращенные или полученные процентные выплаты (доходы) переносятся в доходы предыдущего отчетного периода путем следующих корректировок:
- В3 - "Относящиеся к предыдущим отчетным периодам наращенные и / или полученные процентные выплаты (доходы) по приобретенным (учтенным) кредитной организацией векселям клиентов (кроме банков)";
- В4 - "Относящиеся к предыдущим отчетным периодам наращенные и / или полученные процентные выплаты (доходы) по приобретенным (учтенным) кредитной организацией векселям банков".
Для выделения доходов от прочих операций с учетом принципа разделения отчетных периодов предусматриваются корректировки А6 и В6:
- А6 - "Наращенные процентные доходы по ценным бумагам с фиксированным доходом на конец отчетного периода";
- В6 - "Относящиеся к предыдущим отчетным периодам наращенные и / или полученные процентные доходы по ценным бумагам с фиксированным доходом".
Корректировка А6 увеличивает активы и доходы кредитной организации отчетного периода. Корректировка В6 увеличивает фонды банка и прибыль, оставленную в его распоряжении, и уменьшает доходы отчетного периода.
По результатам расчетов наращенных (накопленных) процентов к уплате определяются значения корректировок:
А10 - "Начисленные процентные, купонные, дисконтные расходы по собственным долговым обязательствам" - числящиеся на лицевых счетах балансового счета 52502 начисленные процентные, купонные, дисконтные расходы по выпущенным кредитной организацией ценным бумагам, которые в БО уменьшают статью 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" и статью 32 "Расходы и риски, влияющие на собственные средства", в ОПУ увеличивают статью 9 "Выпущенным долговым ценным бумагам" и уменьшают статью 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период". К дисконтным расходам относится сумма дисконта, приходящаяся до отчетной даты.
Относящиеся к предыдущему отчетному периоду начисленные процентные, купонные, дисконтные расходы или уплаченные в отчетном периоде, но относящиеся к предшествующему отчетному периоду, которые включены в расходы отчетного периода, но должны быть перенесены в расходы предыдущего отчетного периода путем следующей корректировки:
- В10 - "Относящиеся к предыдущим отчетным периодам начисленные и / или уплаченные в отчетном периоде процентные, купонные, дисконтные расходы по собственным долговым обязательствам", которые в БО увеличивают статью 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" и уменьшают статью 26 "Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении кредитной организации, разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)", в ОПУ уменьшают статью 9 "Выпущенным долговым ценным бумагам" и увеличивают статью 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период";
- А8 - "Начисленные проценты к получению по предстоящим поступлениям по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств" в части накопленного дохода на конец отчетного периода, числящиеся на лицевых счетах балансового счета 32801, которые увеличивают в БО статью 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" и статью 32 "Расходы и риски, влияющие на собственные средства", увеличивают в ОПУ статью 1 "Размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов, займов и на счетах в других банках" и статью 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период";


Страницы: 9 из 26  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->