ОБЩЕУСТАНОВЛЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СТАВКА. ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СТАВКИ ПРИ ДОБЫЧЕ НЕФТИ И ГАЗОВОГО КОНДЕНСАТА ИЗ ВСЕХ ВИДОВ МЕСТОРОЖДЕНИЙ УГЛЕВОДОРОДНОГО СЫРЬЯ
(Приказ МНС РФ от 02.04.2002 N БГ-3-21/170 (ред. от 21.01.2004). Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 26 ''Налог на добычу полезных ископаемых'' Налогового кодекса Российской Федерации)Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Если организация вела разработку месторождений полезных ископаемых, находящихся в сложных горно-геологических условиях, или месторождений пониженного качества, в том числе содержащих трудноизвлекаемые запасы полезных ископаемых, и была освобождена в соответствии со статьей 40 Закона Российской Федерации от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" (в ред., действовавшей до 01.01.2002) от платежей за пользование недрами и отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при добыче указанных полезных ископаемых, налог уплачивается в общеустановленном порядке.
50. При осуществлении налогового контроля налоговый орган в соответствии со статьей 31 НК РФ вправе требовать у налогоплательщика документы, выданные органом государственного горного надзора, об отсутствии в Российской Федерации промышленной технологии извлечения соответствующего полезного ископаемого из отходов перерабатывающих производств.
51. Порядок утверждения нормативов содержания полезных ископаемых во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, отходах горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств (в том числе в результате переработки нефтешламов), определяется Правительством Российской Федерации.
До утверждения нормативов в указанном выше порядке налогообложение по налоговой ставке 0 процентов добытых полезных ископаемых, в части полезных ископаемых, добытых из указанных пород и отходов, не производится.
52. Исключен. - Приказ МНС РФ от 03.09.2002 N ВГ-3-21/475.
52. При применении налоговой ставки 0 процентов, установленной в отношении минеральных вод, которые используются налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях, следует учитывать, что при этом не допускается любая форма реализации указанной минеральной воды, в том числе после обработки, подготовки, переработки или розлива в тару.
Пример 1.
По налоговой ставке 0 процентов производится налогообложение минеральных вод, используемых налогоплательщиком на курортах без реализации, в частности, используемых для минеральных ванн, отпуска отдыхающим на источнике в лечебных целях и т.д.
Пример 2.
Организацией во втором квартале 2002 года добыто 100 тонн минеральной воды. Бутылировано и реализовано 10 тонн воды. Реализовано в цистерне 25 тонн. Остальная вода отпущена на источнике в лечебных целях.
Таким образом, объем воды, подлежащий налогообложению по налоговой ставке 0 процентов, составит:
100 - 10 - 25 = 65 тонн.
53. При применении налоговой ставки ноль процентов, установленной в отношении подземных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в сельскохозяйственных целях (включая орошение земель сельскохозяйственного назначения, водоснабжение животноводческих ферм, животноводческих комплексов, птицефабрик, садоводческих, огороднических и животноводческих объединений граждан), следует учитывать, что указанная налоговая ставка применяется только к тем видам подземных вод, которые являются объектом налогообложения, т.е. - минеральным, промышленным и термальным водам.
54. В общем порядке налоговая ставка установлена по видам добытых полезных ископаемых и по отдельным добытым полезным ископаемым.
55. По горно-химическому неметаллическому сырью установлены следующие налоговые ставки:
- 3,8 процента при добыче калийных солей;
- 4,0 процента при добыче апатит - нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;
- 5,5 процента при добыче горно-химического неметаллического сырья за исключением калийных солей, апатит - нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд.
По кондиционным рудам цветных металлов установлены следующие налоговые ставки:
- 5,5 процента при добыче нефелинов, бокситов;
- 8,0 процента при добыче кондиционных руд цветных металлов за исключением нефелинов и бокситов.
По подземной воде установлены следующие налоговые ставки:
- 7,5 процента при добыче минеральных вод;
- 5,5 процента при добыче подземных промышленных и термальных вод.
56. В случае, когда в соответствии со статьей 337 НК РФ полезным ископаемым признается многокомпонентная комплексная руда в целом, к ней применяется налоговая ставка 8 процентов без выделения полезных компонентов, в том числе драгоценных металлов.
В отношении полезных компонентов многокомпонентной комплексной руды (за исключением драгоценных металлов) установлена налоговая ставка 8,0 процента.
В отношении концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота), а также драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота), установлена налоговая ставка 6,5 процента.
В отношении концентратов и других полупродуктов, содержащих золото, установлена налоговая ставка 6,0 процента.
при добыче нефти и газового конденсата
из всех видов месторождений углеводородного сырья
57. Порядок определения налоговой ставки при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений закреплен в статье 5 Закона N 126-ФЗ.
В период с 1 января 2002 года по 31 декабря 2003 года налоговая ставка при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений составляет 340 рублей за одну тонну. В период с 1 января 2004 года по 31 декабря 2006 года налоговая ставка при добыче нефти составляет 347 рублей за одну тонну. При этом указанная налоговая ставка применяется с коэффициентом, характеризующим динамику мировых цен на нефть, - Кц.
Налоговая ставка 17,5 процента применяется при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья с 1 января 2004 года.
Страницы: 9 из 11 <-- предыдущая cодержание следующая -->