ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КОММЕРЧЕСКИХ И КООПЕРАТИВНЫХ БАНКОВ. ПРОДОЛЖЕНИЕ

5. Учет кассовых операций (счет N 031) ведется в порядке, установленном для государственных объединений и предприятий. Порядок изложен в Плане счетов бухгалтерского учета, утвержденном приказом Министерства финансов СССР от 28 марта 1985 г. N 40 по согласованию с ЦСУ СССР, а также Правилах ведения кассовых операций в народном хозяйстве, утвержденных Госбанком СССР приказом от 30 ноября 1987 г. N 345 с последующими изменениями и дополнениями.
Кассовое обслуживание коммерческого банка осуществляет учреждение банка СССР, в котором открыт корреспондентский счет, если это учреждение имеет оборотную кассу и денежные хранилища резервных фондов билетов и монеты.
Кассовое обслуживание коммерческих банков учреждениями банков СССР производится в порядке, действующем для учреждений Сберегательного банка (инструкция Госбанка СССР по эмиссионно-кассовой работе). Принятые коммерческим банком наличные деньги списываются с корреспондентского счета.
Можно выдавать коммерческим банкам деньги по чекам. Банк выписывает один денежный чек на сумму, позволяющую обеспечить потребность клиентуры банка денежной наличностью, и передает его учреждению банка, где ведется его корреспондентский счет. Учреждение банка после проверки чека в установленном порядке списывает сумму чека с корреспондентского счета коммерческого банка в корреспонденции со счетом N 030.
Кассовое обслуживание коммерческих банков осуществляется, в случае отсутствия в банке кассы, где открыт корреспондентский счет, одним из кассовых учреждений специализированных банков.
Денежный чек предъявляется к оплате коммерческим банком в учреждение банка по месту нахождения корреспондентского счета для проверки в установленном порядке и оформления акцепта. Сумма предъявленного чека списывается с корреспондентского счета коммерческого банка и зачисляется на счет N 904 до списания этой суммы по получении авизо по МФО.
Кассовое учреждение специализированного банка, получившее денежный чек коммерческого банка и выдавшее наличные деньги по нему, кредитует счет N 030 и дебетует счет N 908. По окончании операционного дня сумма оплаченного денежного чека отдебетовывается по МФО через счет N 830 учреждению банка, акцептовавшему чек.
При временном отсутствии у коммерческого банка кассы денежные чеки клиентов этого банка акцептуются им и банком по месту нахождения корреспондентского счета. Выплаченные кассовым учреждением банка по акцептованным чекам клиентов коммерческого банка суммы списываются с корреспондентского счета этого банка. Если корреспондентский счет находится в другом учреждении банка, то взыскание с него средств производится через МФО.
Коммерческие банки производят акцепт чеков, а также получение наличных денег из банков в пределах остатка средств на корреспондентском счете.
6. В случае сдачи коммерческим банком наличных денег в вечернюю кассу банка или на почту эти суммы до зачисления их на корреспондентский счет учитываются на счете N 032.
7. На балансовом счете N 033 "Прочие денежные средства" отражаются по номинальной стоимости находящиеся в кассе банка денежные документы по оплаченным акциям коммерческого банка, письма, договора, соглашения и другие документы, подтверждающие сделку по продаже акций предприятий (кооперативов) коммерческого банка.
По дебету счета N 033 и кредиту счета N 900 "Акции и другие ценные бумаги" проводятся суммы проданных акций коммерческого банка, суммы приобретенных банком акций предприятий (кооперативов).
По кредиту счета N 033 и дебету счета N 900 - суммы выкупленных банком своих акций.
Операции по счету N 033 совершаются одновременно с отражением купли либо продажи акций банком на счете N 016 в корреспонденции со счетом "Касса", корреспондентским счетом, счетами МФО, клиентов банка.
8. На счете N 072 отражается рублевый эквивалент, перечисленный Внешэкономбанку СССР по поступившим на валютный счет коммерческого банка средствам.
9. В аналитическом учете к счетам краткосрочных ссуд, в том числе по счетам просроченных ссуд X раздела баланса, ведутся отдельные лицевые счета по заемщикам в разрезе сроков погашения выданных ссуд: до 1 месяца; от 1 до 3 месяцев, от 3 до 6 месяцев, от 6 до 12 месяцев, а также разных процентных ставок.
10. Учет операций по вкладам граждан и депозитам XIV раздела (балансовый счет N 711) ведется применительно к правилам, установленным Сберегательным банком СССР, по счету N 712 в соответствии с указаниями Госбанка СССР по кредитованию граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью.
Аналитический учет по счетам N N 713, 714 ведется по каждому предприятию, организации, кооперативу. Отдельные лицевые счета открываются в зависимости от сроков хранения и разных процентных ставок. При этом учет по срокам ведется в следующей разбивке:
- счет N 711 - от 1 года до 3 лет; более 3 лет;
- счет N 712 - аналогично срокам по краткосрочным ссудам Х раздела;
- счета N N 713, 714 - до 1 месяца; от 1 месяца до 3 месяцев, от 3 до 6 месяцев; от 6 до 12 месяцев; от 1 года до 3 лет, свыше 3 лет.
Аналогично счетам краткосрочных ссуд Х раздела ведутся счета долгосрочных ссуд XV раздела: от 1 года до 3 лет, свыше 3 лет.
11. На балансовом счете N 728 учитываются суммы выплаченные с корреспондентского счета, но не взысканные коммерческим банком по гарантиям в связи с отсутствием средств на счетах клиентов банка. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому предприятию, организации. На остатки счета N 728 начисляются проценты.


Страницы: 5 из 7  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->