РЕГИСТР УЧЕТА ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДОВ ТЕКУЩЕГО ПЕРИОДА. ПРОДОЛЖЕНИЕ
(Рекомендации МНС РФ. Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации)Налог на прибыль организаций. Транспортный налог
- по расходам в виде отрицательной курсовой разницы от переоценки, полученной от переоценки имущества и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, - по данным бухгалтерского учета (кроме случаев, когда организация выступает в качестве комиссионера в соответствии с пунктом 30 статьи 270 НК РФ);
- по расходам в виде отрицательной разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ, - специальный регистр;
- по расходам в виде отрицательной разницы, полученной от переоценки имущества (кроме амортизируемого имущества и ценных бумаг), - специальный регистр;
- по расходам на формирование резервов по сомнительным долгам - Регистр движения резерва по сомнительным долгам;
- по расходам в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств - Регистр учета сумм начисленных штрафных санкций;
- по расходам в виде сумм налогов, относящихся к поставленным товарно - материальным ценностям, работам, услугам, если кредиторская задолженность по такой поставке списана в отчетном периоде, - Регистр учета кредиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату;
- по расходам на оплату услуг банка - Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав;
- по расходам, понесенным по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, - специальный регистр;
- по суммам дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также по суммам других долгов, нереальных к взысканию, - Регистр учета сомнительной и безнадежной задолженности по результатам инвентаризации дебиторской задолженности на отчетную дату;
- по убыткам, образовавшимся при уступке права требования, - Регистр - расчет финансового результата от уступки прав требования и Регистр учета внереализационных расходов по операциям уступки прав требования, относящихся к будущим периодам.
- "Общая сумма расходов"
Данный показатель отражает полную сумму внереализационных расходов и убытков, приравненных к внереализационным расходам, текущего периода и формируется путем суммирования показателей, отраженных по строке 4 указанного регистра.
- "В том числе убыток, образовавшийся при уступке права требования (в соответствии с пунктом 2 статьи 279 НК РФ)"
Отражается сумма, учтенная в составе внереализационных расходов по данным Регистра учета внереализационных расходов по операциям уступки прав требования, относящихся к будущим периодам.
от реализации прав, которые были приобретены
ранее в рамках операции по оказанию
финансовых услуг
| N | Наименование показателя | Источник информации |
| 1. | Дата реализации | По первичным документам (договор и т.п.) |
| 2. | Объект | По первичным документам (договор и т.п.) |
| 3. | Сумма, уплаченная при приобретении задолженности | Регистр аналитического учета дебиторской задолженности |
| 4. | Цена продажи (погашения) | Регистр учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав) |
| 5. | Стоимость права, не принимаемая в уменьшение облагаемой базы | Положительная разница между суммой задолженности и ценой ее продажи |
Записи в регистре производятся по каждому факту реализации налогоплательщиком права требования, приобретенного ранее с целью его погашения или дальнейшей продажи.
Регистр ведется нарастающим итогом в течение отчетного налогового периода. Отчетные данные формируются путем суммирования показателей соответствующих строк записей регистра с начала года до отчетной даты. Итоговые показатели значений строк формируют соответственно значение показателей строк 200, 250 приложения N 2 к листу 02 Декларации.
Данный регистр должен содержать следующие показатели:
- "Дата реализации (погашения) права требования"
По данному показателю отражается дата реализации или погашения налогоплательщиком ранее приобретенного права требования (уступки права требования), которая, если иное не предусмотрено соглашением сторон (условиями договора), определяется датой подписания договора об уступке права требования.
- "Объект"
По данному показателю отражаются признаки, идентифицирующие право требования, которое передано другому юридическому лицу на возмездной основе в рамках оказания финансовых услуг.
- "Сумма задолженности"
По данному показателю отражается информация о сумме задолженности (на дату реализации, погашения), относящейся к идентифицируемому праву требования, которая содержится в Регистре Учета информации о движении дебиторской задолженности.
- "Цена продажи (погашения)"
Страницы: 44 из 49 <-- предыдущая cодержание следующая -->