РЕГИСТР УЧЕТА ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДОВ ТЕКУЩЕГО ПЕРИОДА
(Рекомендации МНС РФ. Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации)Налог на прибыль организаций. Транспортный налог
- "Остаток товаров на складе на конец месяца"
Данный показатель отражает стоимость товаров на складе на конец текущего месяца и формируется ежемесячно путем вычитания стоимости товаров, реализованных в текущем месяце, из суммы остатка товаров на складе на начало месяца и стоимости товаров, приобретенных в текущем месяце (строка 4 + строка 5 - строка 6 указанного регистра).
- "Средний процент"
Данный показатель формируется ежемесячно отношением суммы прямых расходов, приходящихся на остаток товаров на складе на начало месяца, и транспортных расходов текущего месяца к сумме товаров, реализованных в текущем месяце, и остатка товаров на складе на конец месяца (строка 2 + строка 3) : (строка 6 + строка 7).
- "Сумма прямых расходов, относящаяся к остатку товаров на складе на конец месяца"
Показатель отражает сумму прямых расходов, относящихся к остатку товаров на складе на конец месяца, и формируется ежемесячно умножением среднего процента на сумму остатка товаров на складе на конец месяца.
- "Сумма прямых расходов, относящихся к расходам текущего месяца"
Данный показатель ежемесячно формируется путем вычитания суммы прямых расходов, относящихся к остатку товаров на складе на конец месяца, из суммы прямых расходов, приходящихся на остаток товара на складе на начало месяца и осуществленных в текущем месяце.
Показатель используется при заполнении строки 170 приложения N 2 к листу 02 Декларации.
внереализационных расходов текущего периода
| N | Наименование показателя | Источник информации |
| 1. | Дата операции | Дата формирования показателей отчетности |
| 2. | Вид расхода | Соответствующие регистры учета хозяйственных операций |
| 3. | Наименование операции расхода | Соответствующие регистры учета хозяйственных операций |
| 4. | Сумма | Соответствующие регистры учета хозяйственных операций |
| 5. | Общая сумма расходов | Расчетным путем (сумма расходов, указанных по строке 4) |
| 6. | В том числе убыток, образовавшийся при уступке права требования (в соответствии с пунктом 2 статьи 279 НК РФ) | Регистр учета внереализационных расходов по операциям уступки прав требования, относящихся к будущим периодам |
Состав внереализационных расходов и убытков, которые в целях налогообложения приравниваются к внереализационным расходам, определен статьей 265 НК РФ.
Записи в регистре производятся по окончании каждого отчетного (налогового) периода на основании соответствующих первичных документов или данных соответствующих регистров налогового учета отдельно по каждому виду внереализационных расходов.
Ведение регистра должно обеспечить возможность группировки информации по видам внереализационных расходов, предусмотренным статьей 265 НК РФ.
Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:
- "Дата операции"
В качестве даты операции указывается дата формирования отчетности.
- "Вид расхода"
По данному показателю указывается вид внереализационных расходов. Заполняется на основании данных соответствующих регистров налогового учета.
- "Наименование операции расхода"
Отражает информацию об операции, которая повлекла за собой появление суммы внереализационных расходов, признаваемой в качестве расходов отчетного (налогового) периода для целей налогообложения. Объем информации должен быть достаточен для полной идентификации операции.
- "Сумма"
По данному показателю указывается сумма понесенных налогоплательщиком внереализационных расходов по каждому конкретному объекту учета, включаемая в состав расходов отчетного (налогового) периода в соответствии с порядком, установленным главой 25 НК РФ.
Данный показатель используется для заполнения строк 040, 041 листа 02 Декларации.
В качестве источников сумм соответствующих расходов используются соответствующие регистры налогового учета в зависимости от вида расхода, в частности:
- по расходам на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества - Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав, Регистр учета расходов на оплату труда, Регистр начисления налогов и т.д.;
- по расходам процентов по долговым обязательствам любого вида - специальный регистр;
Страницы: 43 из 49 <-- предыдущая cодержание следующая -->