РЕГИСТРЫ ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТНЫХ ДАННЫХ. ПРОДОЛЖЕНИЕ
(Рекомендации МНС РФ. Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации)Налог на прибыль организаций. Транспортный налог
Регистр формируется для определения суммы амортизационных отчислений по объектам основных средств, необходимой при формировании прямых и прочих расходов, признаваемых в текущем (налоговом) периоде для целей налогообложения.
Записи в Регистре производятся по каждому факту начисления амортизации ежемесячно нарастающим итогом по каждому объекту основных средств, отчетные данные формируются путем суммирования показателей с начала налогового периода до отчетной даты.
Ведение регистра должно обеспечивать возможность группировки информации отдельно по суммам амортизации по основным средствам, включаемым в соответствии с требованиями Кодекса в состав прямых и косвенных (прочих) расходов, а также по суммам амортизации по каждому объекту основных средств.
Указанный регистр должен содержать следующие обязательные показатели:
- "Месяц, за который начисляется амортизация"
По данному показателю указывается месяц, год, за который производится начисление амортизации.
- "Наименование объекта"
Указывается наименование конкретного объекта основных средств, по которому производится начисление амортизации.
Данный показатель формируется на основании аналогичного показателя Регистра информации об объекте основных средств.
- "Принадлежность к основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров (работ, услуг)"
Заполняется на основании Регистра информации об объекте основных средств.
- "Метод начисления амортизации"
Показатель заполняется на основании аналогичного показателя Регистра информации об объекте основных средств и отражает метод начисления амортизации по конкретному объекту, принятый в соответствии с распорядительным документом налогоплательщика в отношении конкретного объекта основных средств в соответствии со статьей 259 НК РФ.
- "Применение специального коэффициента"
Данный показатель заполняется на основании аналогичного показателя Регистра информации об объекте основных средств в случае, если распорядительным документом налогоплательщика предусмотрено использование специального или понижающего коэффициента при начислении амортизации по данному объекту основных средств в соответствии со статьей 259 НК РФ.
- "Первоначальная (остаточная, базовая) стоимость объекта"
По данному показателю указывается в зависимости от используемого метода начисления амортизации по данному объекту:
1) первоначальная стоимость (восстановительная) объекта основных средств с учетом изменений первоначальной стоимости, предусмотренных Кодексом, отраженная по аналогичному показателю Регистра информации об объекте основных средств - при начислении амортизации линейным методом;
2) остаточная стоимость объекта основных средств - при начислении амортизации нелинейным методом. Определяется путем вычитания из первоначальной стоимости объекта основных средств сумм начисленной амортизации на отчетную дату;
3) базовая стоимость объекта основных средств - на основании аналогичного показателя Регистра информации об объекте основных средств.
Возможно ведение трех отдельных показателей.
- "Срок (полезный, оставшийся до истечения полезного срока использования), который применяется при расчете амортизации (в месяцах)"
По данному показателю указывается срок полезного использования конкретного объекта на основании аналогичного показателя Регистра информации об объекте основных средств.
В случае использования налогоплательщиком нелинейного метода начисления амортизации по конкретному объекту основных средств при достижении остаточной стоимости амортизируемого объекта 20% от первоначальной стоимости объекта по данному показателю отражается количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.
- "Сумма амортизации по объекту"
Данный показатель отражает сумму амортизации, начисленную по конкретному объекту основных средств, и определяется расчетным путем в соответствии с применяемым методом начисления амортизации:
1) при начислении амортизации линейным методом - путем деления первоначальной (восстановительной) стоимости объектов основных средств (с учетом изменений) на срок полезного использования данного объекта (в месяцах);
2) при начислении амортизации нелинейным методом - путем деления удвоенной остаточной стоимости объекта основных средств на срок полезного использования данного объекта (в месяцах);
3) при достижении остаточной стоимости объекта основных средств 20% первоначальной стоимости данного объекта - путем деления базовой стоимости объекта основных средств на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.
В случае применения налогоплательщиком специального (понижающего) коэффициента при начислении амортизации по конкретному объекту основных средств полученная одним из вышеприведенных способов сумма амортизации по данному объекту умножается на соответствующий коэффициент.
- "Общая сумма амортизации"
Данный показатель формируется нарастающим итогом в течение отчетного (налогового) периода путем суммирования амортизации, начисленной в течение отчетного (налогового) периода и отраженной по строке 8 указанного Регистра, отдельно по объектам основных средств, непосредственно используемых при производстве товаров (работ, услуг), и прочим объектам основных средств.
Страницы: 38 из 49 <-- предыдущая cодержание следующая -->