РЕГИСТРЫ УЧЕТА ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ. РЕГИСТР УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПРИОБРЕТЕНИЯ ИМУЩЕСТВА, РАБОТ, УСЛУГ, ПРАВ. ПРОДОЛЖЕНИЕ
(Рекомендации МНС РФ. Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации)Налог на прибыль организаций. Транспортный налог
Ведение регистра должно обеспечивать возможность группировки информации по условиям получения налогоплательщиком имущества (работ, услуг, прав), видам понесенных им при этом расходов и возникшим при этом объектам учета.
Информация, отраженная в регистре, используется для формирования стоимости приобретаемого имущества, работ, услуг, прав, которые в дальнейшем учитываются в качестве доходов или расходов, уменьшающих сумму полученных доходов при определении налоговой базы, в порядке, установленном Кодексом.
Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:
- "Дата операции"
Дата операции определяется датой, указанной в первичных документах, подтверждающих операцию получения права собственности на приобретенное имущество, результатов выполненных работ, потребления услуги.
- "Условия получения имущества, работ, услуг, прав"
Условия получения имущества, работ, услуг, прав отражаются в Регистре исходя из первичных документов (договор и т.п.):
1) безвозмездное получение имущества, работ, услуг, прав (одновременно формируется запись Регистра учета доходов);
2) получение имущества, работ, услуг, прав в рамках благотворительной деятельности, целевого поступления и целевого финансирования (одновременно формируется запись Регистра учета средств целевого финансирования, целевых поступлений и поступлений в рамках благотворительной деятельности);
3) в заем (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению кредиторской задолженности);
4) с последующей оплатой (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению кредиторской задолженности);
5) в счет погашения ранее полученных авансов (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению дебиторской задолженности);
6) в счет расчетов по договору мены (если имущество (работы, услуги, права) уже передано другой стороне).
- "Основание получения имущества, работ, услуг, прав"
По данному показателю указывается договор (иной первичный документ), в соответствии с которым происходит приобретение имущества (работ, услуг, прав).
- "Вид расхода (дохода)"
Если получение имущества, работ, услуг, прав происходит на условиях, поименованных пунктами 3 - 6 предыдущего показателя регистра, то целесообразно организовать учет операций по видам расходов, различающихся по отношению к периоду и порядку их учета в целях налогообложения, в частности:
- - связанных с приобретением прав;
- - связанных с приобретением сырья и материалов;
- - связанных с приобретением имущества;
- - связанных с приобретением товаров;
- - на гарантийный ремонт;
- - по освоению природных ресурсов;
- - на НИОКР;
- - связанных с приобретением нематериальных активов;
- - по приобретению ценностей (работ, услуг), включаемых в состав прочих расходов (в разрезе элементов с различным порядком учета в составе расходов или выделенных отдельными показателями налоговой отчетности);
- - по приобретению ценностей (работ, услуг), включаемых в состав внереализационных расходов (в разрезе элементов с различным порядком учета в составе расходов или выделенных отдельными показателями налоговой отчетности);
- - транспортных расходов по доставке покупных товаров;
- - на реализацию амортизируемого имущества;
- - на реализацию прочего имущества;
- - по выбытию имущества (амортизируемого и прочего);
- - по безвозмездной передаче имущества.
- "Наименование операции"
Показатель заполняется на основании первичных документов, содержащих информацию о наименовании каждой конкретной операции, связанной с возникновением конкретного объекта учета.
- "Сумма"
Суммы отражаются отдельно по каждой операции, связанной с приобретением имущества, работ, услуг, прав, с учетом корректировок, предусмотренных Кодексом. Величина и основание корректировки должны быть подтверждены.
Суммы, накопленные по строке 4 данного регистра, по каждому объекту учета переносятся в Регистр - расчет Формирование стоимости объекта учета, где осуществляется формирование стоимости объекта учета, либо в регистр соответствующих расходов, подлежащих учету в составе расходов в текущем отчетном периоде.
- "Количество"
Данный показатель отражает количество приобретенного имущества в натуральном измерении на основании первичных документов.
- "Наименование объекта учета, с приобретением (выбытием) которого связано несение расходов (получение доходов)"
В случаях, предусмотренных главой 25 НК РФ, налогоплательщики обязаны вести аналитический налоговый учет расходов (доходов), связанных с приобретением имущества, работ, услуг, прав, по каждому объекту учета, возникающему в целях налогообложения.
Если затраты (поступления) организации учитываются в составе расходов (доходов) в текущем отчетном периоде (без формирования отдельного объекта учета), то данный показатель не заполняется.
- "Дата признания объекта учета"
Подтверждением даты признания объекта, подлежащей отдельному учету в целях налогообложения (объект учета), является документ (источник информации), подтверждающий возникновение у организации в целях налогообложения новой единицы учета.
Страницы: 32 из 49 <-- предыдущая cодержание следующая -->