РЕГИСТР УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО ДВИЖЕНИЮ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Показатель заполняется в случае, если дебиторская задолженность выражена в иностранной валюте или в условных единицах и определяется в порядке, установленном законодательством либо условиями договора на основании специального расчета курсовых (суммовых) разниц.
Курсовые разницы определяются на дату переоценки непогашенной задолженности в связи с составлением отчетности и (или) на дату проведения операций с данной задолженностью по соответствующему курсу Центрального банка РФ.
Согласно пункту 7 статьи 271 НК РФ под суммовой разницей понимается разница, возникшая у налогоплательщика, когда сумма возникших обязательств в рублях, исчисленная по установленному законодательством Российской Федерации или соглашением сторон курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в российских рублях.
Суммовые разницы определяются по каждому факту погашения существующей задолженности первоначально как разница между суммой возникшей задолженности (строка 5 указанного Регистра) и суммой погашенной задолженности (строка 10 Регистра). При последующем погашении - как разница между строками 12 и строками 10 Регистра.
- "Стоимость приобретения задолженности (в рамках финансовых услуг)"
По данному показателю отражается стоимость приобретения налогоплательщиком права требования долга. В соответствии с пунктом 3 статьи 279 при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению права требования долга.
- "Обеспеченность задолженности залогом, поручительством, банковской гарантией"
Данный показатель заполняется на основании условий договоров и является обязательным условием, при наличии которого соответствующие суммы дебиторской задолженности не участвуют в формировании резерва по сомнительным долгам в соответствии со статьей 266 НК РФ.
- "Дата погашения (списания)"
По данному показателю отражается дата каждого факта погашения (списания) дебиторской задолженности отдельно по видам операций и (или) объектам учета.
- "Основание для списания"
По данному показателю отражается основание для списания безнадежных долгов и иных долгов, не реальных для взыскания, в соответствии с требованиями законодательства и по другим возможным основаниям.
- "Сумма погашенной (списанной) задолженности"
Показатель формируется на основании данных соответствующих Регистров и отражает каждую сумму погашенной (списанной) задолженности отдельно по видам операций и (или) объектам учета.
- "Сумма непогашенной задолженности"
По данному показателю отражается сумма непогашенной на отчетную дату дебиторской задолженности отдельно по видам операций и (или) объектам учета.