РЕГИСТР УЧЕТА РАСХОДОВ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ. ПРОДОЛЖЕНИЕ

Регистр формируется для обобщения информации о расходах, подлежащих включению в состав расходов для целей налогообложения в последующие периоды в порядке, установленном Кодексом.
Записи в Регистре производятся по факту признания понесенных организацией затрат в целях налогообложения расходами будущих периодов, а также ежемесячно (ежеквартально) - по факту учета данных расходов в составе прочих расходов текущего периода / расходов на оплату труда.
В соответствии с требованиями главы 25 НК РФ аналитический учет ведется отдельно по каждому объекту (объект основных средств, договор на выполнение НИОКР и т.д.), с которым связаны понесенные налогоплательщиком расходы (убытки), и по каждому виду расходов (убытков), признаваемому в целях налогообложения расходом будущих периодов в соответствии со статьями 255 (в части расходов по страхованию работников), 260, 261, 262, 263, 268, 323, 324, 325 НК РФ.
Учет операций в данном Регистре ведется по следующим показателям:
- "Дата операции"
В качестве даты операции указывается дата признания понесенных налогоплательщиком расходов (убытков) расходами будущих периодов в целях налогообложения.
- "Вид расхода"
Учет операций ведется по следующим видам расходов будущих периодов:
- - убытки от реализации амортизируемого имущества;
- - расходы на ремонт основных средств;
- - расходы на НИОКР;
- - расходы по освоению природных ресурсов;
- - расходы по страхованию работников (по данным расходам в целях налогового учета необходимо также распределение по видам страхования);
- - расходы по страхованию имущества.
Показатель имеет справочный характер и заполняется с целью обеспечения возможности обобщения информации о группировке расходов по вышеуказанным видам расходов.
- "Наименование объекта"
По данному показателю указывается конкретный объект налогового учета, с которым связаны понесенные налогоплательщиком расходы (объект основного средства, договор, объект, связанный с освоением природных ресурсов, и др.).
При учете расходов на ремонт основных средств 4 - 10 амортизационных групп наименование конкретного объекта не указывается, а обозначается как расходы на ремонт основных средств 4 - 10 амортизационных групп.
При учете расходов на страхование по данному показателю отражается информация о лице, в пользу которого произведена выплата, и вид персонала.
- "Сумма"
Данный показатель заполняется на основании показателей соответствующих регистров и отражает стоимость понесенных налогоплательщиком расходов, признаваемых в целях налогообложения расходами будущих периодов:
- по сумме убытков от реализации амортизируемого имущества - величина расходов, признаваемая в целях налогообложения расходами будущих периодов, из Регистра - расчета Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества;
- по сумме расходов на ремонт основных средств - величина расходов на ремонт основных средств, уменьшающая налоговую базу последующих отчетных (налоговых) периодов в соответствии с Кодексом, из Регистра - расчета расходов на ремонт основных средств;
- по сумме расходов на НИОКР, на освоение природных ресурсов - стоимость объекта учета из Регистра - расчета Формирование стоимости объекта учета;
- по сумме платежа (взноса) по страхованию отдельно по видам страхования - стоимость объекта учета из Регистра учета расхода денежных средств.
- "Срок, в течение которого расходы могут быть включены в состав прочих расходов"
Порядок и сроки, в течение которых понесенные налогоплательщиком расходы будущих периодов включаются в состав расходов для целей налогообложения, установлены главой 25 НК РФ:
- статья 262 НК РФ - для расходов на НИОКР;
- статьи 261 и 325 НК РФ - для расходов на освоение природных ресурсов;
- статьи 260 и 324 НК РФ - для расходов на ремонт основных средств;
- статьи 268 и 323 НК РФ - для убытков от реализации амортизируемого имущества;
- статья 255 НК РФ - для расходов по страхованию работников;
- статья 263 НК РФ - для расходов по страхованию имущества.
По данному показателю может указываться количество месяцев, в течение которых расходы могут быть включены в состав прочих расходов, либо указывается конкретная дата окончания учета данных расходов в целях налогообложения.
- "Сумма расходов в месяц, подлежащая включению в состав прочих расходов"
Для налогоплательщиков, определяющих в месяцах срок, в течение которого расходы будущих периодов учитываются в составе прочих расходов, данный показатель определяется путем деления строки 4 на строку 5.
В случае если налогоплательщик ведет учет по конкретной дате, то данный показатель определяется путем деления строки 4 на период времени, определяемый как разность между датой окончания учета данных расходов и датой формирования записи в Регистре.
Показатель используется в дальнейшем для формирования суммы прочих расходов текущего периода в соответствующем Регистре - расчете.
- "Дата начала учета в составе прочих расходов"
По данному показателю отражается дата включения в состав прочих расходов текущего периода суммы расходов будущих периодов, подлежащих учету в составе расходов данного периода.
- "Количество месяцев фактического списания месячной суммы расходов в состав прочих расходов (на текущую дату)"


Страницы: 24 из 49  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->