РЕГИСТР УЧЕТА ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДОВ ПО ОПЕРАЦИЯМ УСТУПКИ ПРАВ ТРЕБОВАНИЯ, ОТНОСЯЩИХСЯ К БУДУЩИМ ПЕРИОДАМ. ПРОДОЛЖЕНИЕ
(Рекомендации МНС РФ. Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации)Налог на прибыль организаций. Транспортный налог
Регистр формируется для обобщения информации о суммах убытков от операций по реализации налогоплательщиком - продавцом прав требования после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа, признаваемых в целях налогообложения пунктом 2 статьи 279 внереализационными расходами, уменьшающими налоговую базу отчетного периода по истечении 45 дней после реализации права требования.
Записи в регистре производятся по каждому факту несовпадения показателей строк 6 и 7 Регистра - расчета Финансового результата от уступки прав требования (расходы по реализации прав, кроме ситуаций продажи ранее приобретенных прав).
Регистр ведется постоянно (с переходом на следующий отчетный (налоговый период)).
Данный Регистр должен содержать следующие показатели:
- "Дата уступки права требования"
По данному показателю отражается дата реализации налогоплательщиком - продавцом права требования (уступки права требования), которая, если иное не предусмотрено соглашением сторон (условиями договора), определяется датой подписания договора об уступке права требования.
- "Объект"
По данному показателю отражаются признаки, идентифицирующие право требования, которое передано другому юридическому лицу на возмездной основе.
- "Сумма внереализационных расходов, учитываемых в будущих периодах"
По данному показателю отражается информация о сумме убытка, учет которого в соответствии с пунктом 2 статьи 279 НК РФ предусмотрен по истечении 45 дней.
- "Отчетный период учета внереализационного расхода в составе внереализационных расходов текущего периода"
По данному показателю отражается информация о дате перенесения суммы убытка, указанного по строке 3, в Регистр учета внереализационных расходов текущего периода (вид расхода - внереализационные расходы текущего периода по операциям уступки прав требования). Определяется как дата, указанная по строке 1, плюс 45 дней.
расходов на гарантийный ремонт
| N | Наименование показателя | Источник информации |
| 1. | Наименование объекта учета | Первичный документ (договор) |
| 2. | Дата реализации объекта | Регистр учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав) |
| 3. | Реквизиты договора | Договор |
| 4. | Гарантийный срок | Договор |
| 5. | Сумма выручки от реализации данного товара (работы) по данному договору | Регистр учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав) |
| 6. | Способ начисления резерва | Расчетно |
| 7. | Специальный коэффициент | Справочник |
| 8. | Сумма расходов, предусмотренных в плане на выполнение гарантийных обязательств | Первичный документ |
| 9. | Сумма формируемого резерва по данному объекту | Расчетно |
| 10. | Коэффициент корректировки | Регистр - расчет коэффициента для перерасчета резерва расходов на гарантийный ремонт |
| 11. | Сумма формируемого резерва по окончании налогового периода с учетом корректировки | Расчетно |
| 12. | Общая сумма резерва в данном налоговом периоде | Расчетно |
Записи в регистре производятся:
- - по каждому факту реализации налогоплательщиком товара (работы), по которому (которой) в соответствии с условиями заключенного договора предусмотрено обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока;
- - по каждому факту пересчета суммы резерва в порядке, предусмотренном частью 2 пункта 4 статьи 267 НК РФ.
Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:
- "Наименование объекта учета"
Данный показатель идентифицирует тот товар (ту работу), по которому (которой) в соответствии с условиями заключенного договора предусмотрено обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока.
- "Дата реализации объекта"
Показатель равен значению показателя "дата операции" Регистра учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав) по данному объекту.
- "Реквизиты договора"
Показатель заполняется на основании договора. В Регистр переносится информация о реквизитах договора, в соответствии с которым был реализован данный объект.
- "Гарантийный срок"
Указывается дата окончания гарантийного срока на основании условий договора. Переносится в Регистр - расчет расходов на гарантийный ремонт.
Страницы: 13 из 49 <-- предыдущая cодержание следующая -->