ИЛЛЮСТРАТИВНАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ, ПОДГОТОВЛЕННАЯ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО <*>. ПРОДОЛЖЕНИЕ

группы аналогичных финансовых инструментов могут быть
достоверно оценены. Однако в тех редких случаях, когда не
представляется возможным произвести оценку потоков денежных
средств или ожидаемого срока действия финансового
инструмента, Группа использует предусмотренные договором
денежные потоки в течение всего договорного срока финансового
инструмента.
38p8 Себестоимость представляет собой сумму уплаченных денежных
средств или эквивалентов денежных средств или справедливую
стоимость другого возмещения, переданного для приобретения
актива на дату покупки, и включает затраты по сделке. Оценка
33p66 по себестоимости применяется только в отношении инвестиций в
долевые инструменты, которые не имеют рыночных котировок и
справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена,
и в отношении производных финансовых инструментов, которые
связаны с долевыми инструментами, не имеющими котировок на
открытом рынке, и подлежат погашению такими долевыми
39p9 инструментами. Затраты по сделке являются дополнительными
(AG13) издержками, прямо связанными с приобретением, выпуском или
выбытием финансового инструмента, и включают вознаграждение и
комиссионные, уплаченные агентам, консультантам, брокерам,
дилерам, сборы, уплачиваемые регулирующим органам и фондовым
биржам, а также налоги и сборы, взимаемые при передаче
собственности. Затраты на осуществление сделки не включают
премии или дисконты по долговым обязательствам, затраты на
финансирование, внутренние административные расходы или
затраты на хранение.

4.4. Первоначальное признание финансовых инструментов

39p43,44, При первоначальном признании финансового актива или
48,48A финансового обязательства Группа оценивает его по
справедливой стоимости плюс, в случае финансового актива или
финансового обязательства, которые не оцениваются по
справедливой стоимости через прибыль или убыток, затраты по
сделке, прямо связанные с приобретением или выпуском
финансового актива или финансового обязательства. Прибыль или
убыток при первоначальном признании финансового актива или
финансового обязательства учитывается только в том случае,
если есть разница между ценой сделки и справедливой
стоимостью, подтверждением которой могут служить другие
текущие сделки с тем же инструментом на рынке или метод
оценки, который в качестве базовых данных использует только
данные существующих рынков.
39p38 При наличии стандартных условий расчетов покупка и продажа
(AG53- финансовых активов отражаются в учете на дату заключения
AG56) сделки, то есть на дату, когда Группа обязуется купить или
IFRS7p21, продать данный актив, или на дату расчетов, то есть дату
(В5(c) осуществления поставки финансового актива Группе или Группой.
Выбранный метод применяется Группой последовательно
применительно ко всем покупкам и продажам финансовых активов,
относимых к одной и той же категории финансовых активов. С
этой целью финансовые активы, предназначенные для торговли,
образуют отдельную категорию от финансовых активов,
оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или

При учете на дату заключения сделки предусматривается:
- признание финансового актива, подлежащего получению,
- и обязательства по его оплате в день заключения сделки;
- - прекращение признания актива, являющегося предметом
продажи, признание любой прибыли или убытка от его выбытия и
признание дебиторской задолженности со стороны покупателя,
подлежащей погашению на дату заключения сделки.
При учете на дату расчетов предусматривается:
- - признание актива в день его передачи Группе;
- - прекращение признания актива и признание любой прибыли или
убытка от его выбытия в день поставки Группой.
При учете на дату расчетов Группа учитывает любое
изменение справедливой стоимости финансового актива,
подлежащего получению в период между датой заключения сделки
и датой расчетов, точно так же, как она учитывает изменение
стоимости приобретенного актива, то есть изменение стоимости


Страницы: 24 из 136  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->