ИЛЛЮСТРАТИВНАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ, ПОДГОТОВЛЕННАЯ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО <*>. ПРОДОЛЖЕНИЕ

в зависимости от значимости исходных данных, используемых
при оценках, следующим образом:
- текущие цены (котировки) активного рынка по финансовым
инструментам, одинаковым с оцениваемым финансовым
- инструментом (уровень 1);
- - в случае отсутствия информации о текущих ценах (котировках)
- цена совершенной на активном рынке самой последней сделки,
если с момента ее проведения до конца отчетного периода не
произошло существенных изменений экономических условий, и
текущие цены (котировки) по сопоставимым финансовым
инструментам, если со времени совершения сделки условия
изменились, а также информация, основанная на данных,
- наблюдаемых на рынке (уровень 2);
- - цены, рассчитанные с помощью методик оценки, исходные
данные для которых не основаны на наблюдаемых рыночных данных
(уровень 3).
39p9 Амортизированная стоимость финансового актива или финансового
обязательства - стоимость финансового актива или финансового
обязательства при первоначальном признании за вычетом
полученных или выплаченных денежных средств (основной суммы,
процентных доходов (расходов) и иных платежей, определенных
условиями договора), скорректированная на величину
накопленной амортизации разницы между первоначально
признанной и фактически получаемой (выплачиваемой) по
финансовому инструменту суммой, а также на величину
признанного обесценения финансового актива. Амортизация
указанной разницы осуществляется с использованием эффективной
ставки процента. Наращенные проценты включают амортизацию
отложенных затрат по сделке при первоначальном признании и
премий или дисконтов от суммы погашения с использованием
метода эффективной ставки процента. Наращенные процентные
доходы и наращенные процентные расходы, включая наращенный
купонный доход и амортизированный дисконт и премию, не
показываются отдельно, а включаются в балансовую стоимость
соответствующих активов и обязательств.
По финансовым активам и финансовым обязательствам с плавающей
ставкой на момент установления новой ставки купона
(процента) происходит пересчет денежных потоков
и эффективной ставки. Пересчет эффективной ставки
осуществляется исходя из текущей амортизированной
стоимости и ожидаемых будущих выплат. При этом текущая
амортизированная стоимость финансового инструмента
не изменяется, а дальнейший расчет амортизированной
стоимости осуществляется с применением новой эффективной

39p9 Метод эффективной ставки процента - это метод расчета
(AG5- амортизированной стоимости финансового актива или финансового
AG8) обязательства и начисления процентного дохода или расходов на
выплату процентов в течение соответствующего периода жизни
финансового актива или обязательства.
Эффективная ставка процента - это ставка дисконтирования
расчетных будущих денежных выплат или поступлений в течение
ожидаемого срока жизни финансового инструмента или, если
применимо, в течение более короткого срока до суммы чистой
балансовой стоимости финансового актива или финансового
обязательства. При расчете эффективной ставки процента Группа
оценивает потоки денежных средств с учетом всех договорных
условий в отношении финансового инструмента (например,
возможность досрочного погашения), но не учитывает будущие
кредитные убытки.
Такой расчет включает все комиссии и сборы, уплаченные
и полученные сторонами по договору, составляющие неотъемлемую
часть при расчете эффективной ставки процента, затраты
по сделке, а также все прочие премии и дисконты. Если
возникает сомнение в погашении выданных кредитов,
их балансовая стоимость корректируется до возмещаемой
стоимости с последующим отражением процентного дохода
на основе той процентной ставки, которая использовалась
для дисконтирования будущих денежных потоков с целью
определения возмещаемой стоимости.
Предполагается, что потоки денежных средств и расчетный срок


Страницы: 23 из 136  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->