Официальные документы
Налог на прибыль организаций. Акцизы. Транспортный налог
ПРИМЕРНАЯ ГРУППИРОВКА СТАТЕЙ ОТЧЕТА О ФИНАНСОВОМ ПОЛОЖЕНИИ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ, В ЦЕЛЯХ ТРАНСФОРМАЦИИ В ФИНАНСОВУЮ ОТЧЕТНОСТЬ ПО МСФО <1> НА БАЗЕ РОССИЙСКОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ, В ЦЕЛЯХ
(Письмо Банка России от 17.02.2010 N 24-Т. О Методических рекомендациях ''О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности)Налог на прибыль организаций. Акцизы. Транспортный налог
влиянии возможных изменений в этих допущениях на совокупную
- согласно принятым допущениям коэффициент убытков от
отсутствия аренды находился в различные годы деятельности в
диапазоне ___% - ___%. Если коэффициент убытков от отсутствия
аренды увеличится (уменьшится) на 1 процентный пункт,
балансовая стоимость инвестиционной недвижимости уменьшится
- (увеличится) на ______ тысяч рублей;
- - убытки от неполучения оплаты принимаются равными (нулю) во
все годы деятельности. Если убытки от неполучения оплаты
будут ежегодно увеличиваться до ___% от эффективного общего
дохода, балансовая стоимость инвестиционной недвижимости
- снизится на ______ тысяч рублей;
- - комиссионные за управление собственностью принимаются
равными ___% от эффективного общего дохода. Если размер
комиссионных увеличится (уменьшится) на 1 процентный пункт,
балансовая стоимость инвестиционной недвижимости уменьшится
- (увеличится) на _____ тысяч рублей;
- - расходы на ремонт принимаются равными ___% от эффективного
общего дохода. Если размер этих расходов увеличится
(уменьшится) на ___ процентных пунктов, балансовая стоимость
инвестиционной недвижимости уменьшится (увеличится) на _____
- тысяч рублей;
- - ставка дисконтирования была принята равной ___% - ___% для
различных видов недвижимости. Если ставка дисконтирования
увеличится (уменьшится) на 1 процентный пункт, балансовая
стоимость инвестиционной недвижимости уменьшится (увеличится)
- на ______ тысяч рублей;
- - ставка капитализации была принята равной ___% - ___%. Если
ставка капитализации увеличится (уменьшится) на 1 процентный
пункт, балансовая стоимость инвестиционной недвижимости
уменьшится (увеличится) на _____ тысяч рублей.
Приложение 2
к Методическим рекомендациям
"О порядке составления и представления
кредитными организациями
финансовой отчетности"
к Методическим рекомендациям
"О порядке составления и представления
кредитными организациями
финансовой отчетности"
Примерная группировка статей отчета о финансовом положении
(неконсолидированного), составленного на базе российской
бухгалтерской отчетности, в целях трансформации
в финансовую отчетность по МСФО <1>
Примерная группировка статей отчета
о прибылях и убытках (неконсолидированного), составленного
на базе российской бухгалтерской отчетности, в целях
трансформации в финансовую отчетность
по МСФО ____ <1>
Страницы: 129 из 136 <-- предыдущая cодержание следующая -->
(неконсолидированного), составленного на базе российской
бухгалтерской отчетности, в целях трансформации
в финансовую отчетность по МСФО <1>
| Наименование статей | Примерные алгоритмы формирования статей <2> | Данные на конец отчетного периода | Данные на конец со- ответствую- щего преды- дущего от- четного периода |
| Активы | |||
| Денежные средства и их эквиваленты | 202 + 30102 + 30104 + 30106 + 30110 + 30114 + 30118 + 30119 + 30125 + 30208 + 30210 + 30213 + 30215 + 30224 + 304 (по активным счетам) - (30126 + 30226 + 30410) | ||
| Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках) | 30202 + 30204 + 30211 | ||
| Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | 501 (кроме 50118, 50120, 50121) - часть 50120 + часть 50121 + часть 50505 + 506 (кроме 50618, 50620, 50621) - часть 50620 + часть 50621 - (часть 50507) | ||
| Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания | 50118 - ост. часть 50120 + ост. часть 50121 + 50618 - ост. часть 50620 + ост. часть 50621 | ||
| Средства в других банках | 20315 + 20316 + часть 20317 + часть 20318 + 319 + 320 (кроме 32015) + 321 (кроме 32115) + 322 (кроме 32211) + 323 (кроме 32311) + 324 (кроме 32403) + 32902 + 514 (кроме 51408, 51409, 51410) + 518 (кроме 51808, 51809, 51810) + часть счетов 51408, 51409, 51808, 51809 + часть 20319 + часть 20320 + 325 (кроме 32505) + часть 47427 - (часть 20321 + 32015 + 32115 + 32211 + 32311 + 32403 + 32505 + 51410 + 51810) | ||
| Кредиты и дебиторская задолженность | 20311 + 20312 + ост. часть 20317 + ост. часть 20318 + часть 40109 + (40111 - 40110 <4>) + 40308 + 40310 + 441 (кроме 44115) + 442 (кроме 44215) + 443 (кроме 44315) + 444 (кроме 44415) + 445 (кроме 44515) + 446 (кроме 44615) + 447 (кроме 44715) + 448 (кроме 44815) + 449 (кроме 44915) + 450 (кроме 45015) + 451 (кроме 45115) + 452 (кроме 45215) + 453 (кроме 45315) + 454 (кроме 45415) + 455 (кроме 45515) + 456 (кроме 45615) + 457 (кроме 45715) + 458 (кроме 45818) + 460 (кроме 46008) + 461 (кроме 46108) + 462 (кроме 46208) + 463 (кроме 46308) + 464 (кроме 46408) + 465 (кроме 46508) + 466 (кроме 46608) + 467 (кроме 46708) + 468 (кроме 46808) + 469 (кроме 46908) + 470 (кроме 47008) + 471 (кроме 47108) + 472 (кроме 47208) + 473 (кроме 47308) + часть 47402 + 47410 + 512 (кроме 51208, 51209, 51210) + 513 (кроме 51308, 51309, 51310) + 515 (кроме 51508, 51509, 51510) + 516 (кроме 51608, 51609, 51610) + 517 (кроме 51708, 51709, 51710) + 519 (кроме 51908, 51909, 51910) + часть счетов 51208, 51209, 51308, 51309, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51908, 51909 + 60315 + ост. часть 20319 + ост. часть 20320 + 40311 + 459 (кроме 45918) + ост. часть 47427 - (ост. часть 20321 + 44115 + 44215 + 44315 + 44415 + 44515 + 44615 + 44715 + 44815 + 44915 + 45015 + 45115 + 45215 + 45315 + 45415 + 45515 + 45615 + 45715 + 45818 + 45918 + 46008 + 46108 + 46208 + 46308 + 46408 + 46508 + 46608 + 46708 + 46808 + 46908 + 47008 + 47108 + 47208 + 47308 + часть 47425 + 51210 + 51310 + 51510 + 51610 + 51710 + 51910 + часть 60324) | ||
| Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | 502 (кроме 50218, 50219, 50220, 50221) - часть 50220 + часть 50221 + часть 50505 + 507 (кроме 50718, 50719, 50720, 50721) - часть 50720 + часть 50721 - (часть 50219 + часть 50507 + часть 50719) | ||
| Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания | 50218 - ост. часть 50220 + ост. часть 50221 + 50718 - ост. часть 50720 + ост. часть 50721 - (ост. часть 50219 + ост. часть 50719) | ||
| Финансовые активы, удерживаемые до погашения | 503 (кроме 50318, 50319) + ост. часть 50505 - (часть 50319 + ост. часть 50507) | ||
| Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания | 50318 - ост. часть 50319 | ||
| Инвестиции в дочерние и ассоциированные организации <3> | 601 (кроме 60105) + 602 (кроме 60206) - (60105 + 60206) | ||
| Инвестиционная недвижимость | Часть 60401 + часть 60404 - часть 60405 | ||
| Долгосрочные активы, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" | Счета (часть счетов), классификация которых подпадает под требования МСФО (IFRS) 5 | ||
| Активы, включенные в группы выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" | Счета (часть счетов), классификация которых подпадает под требования МСФО (IFRS) 5 | ||
| Основные средства | Ост. часть 60401 + ост. часть 60404 + 607 + 60804 - (606 + 60805) - ост. часть 60405 | ||
| Нематериальные активы | 60901 - 60903 + 60905 | ||
| Текущие требования по налогу на прибыль | Часть 60302 | ||
| Отложенный налоговый актив | Данные по статье формируются в результате корректировок (см. приложение 3) | ||
| Прочие активы | 20302 + 20303 + 20305 + 20308 + 204 + (30221 - 30222 <4>) + (30233 - 30232 <4>) + 303 (по активным счетам) + 30602 + часть 40109 + (40313 - 40312 <4>) + (40908 - 40907 <4>) + ост. часть 47402 + 47404 + 47406 + 47408 + 47413 + 47415 + 47417 + 47420 + 47423 + 47701 + 47801 + 47802 + 47803 + 47901 + 50905 + ост. часть счетов 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909 + ост. часть 60302 + 60306 + 60308 + 60310 + 60312 + 60314 + 60323 + 60337 + 60339 + 60341 + 60343 + 61401 + 61403 + 60347 + 610 - (30607 + часть 47425 + 47702 + 47804 + 47902 + 50908 + ост. часть 60324) | ||
| Итого активов | Сумма данных по всем строкам, начиная со строки "Денежные средства и их эквиваленты" и заканчивая строкой "Прочие активы" | ||
| Обязательства | |||
| Средства других банков | 20313 + 20314 + 30109 + 30111 + 30116 + 30117 + 30122 + 30123 + часть 30214 + 30230 + 30231 + 312 + 313 + 314 + часть 315 + часть 316 + 317 + 318 + 32901 + часть 47418 + часть 47426 | ||
| Средства клиентов | 20309 + 20310 + ост. часть 30214 + 30220 + 30223 + 30601 + 30606 + 40101 + 40105 + 40106 + 40107 + 40108 - часть 40109 + (40110 - 40111 <5>) + 40116 + 402 + 403 (кроме 40308, 40310, 40311, 40312, 40313) + 404 + 405 + 406 + 407 + 408 + 409 (кроме 40907, 40908) + 410 + 411 + 412 + 413 + 414 + 415 + 416 + 417 + 418 + 419 + 420 + 421 + 422 + часть 423 + 425 + часть 426 + часть 427 + часть 428 + часть 429 + часть 430 + часть 431 + часть 432 + часть 433 + часть 434 + часть 435 + часть 436 + часть 437 + часть 438 + часть 439 + часть 440 + 47401 + 47409 + ост. часть 47418 + 476 + 47411 + ост. часть 47426 | ||
| Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | (315 + 316 + 423 + 426 + 427 + 428 + 429 + 430 + 431 + 432 + 433 + 434 + 435 + 436 + 437 + 438 + 439 + 440) в части операций займов, "репо" ценных бумаг | ||
| Выпущенные долговые ценные бумаги | 520 + 521 + 522 + 523 + 524 + 52501 - 52503 | ||
| Обязательства, относящиеся к группам выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" | Счета (часть счетов), классификация которых подпадает под требования МСФО (IFRS) 5 | ||
| Прочие заемные средства | Данные по статье формируются в результате корректировок (см. приложение 3) | ||
| Прочие обязательства | (30222 - 30221 <5>) + (30227 - 30228) + (30232 - 30233 <5>) + 303 (по пассивным счетам) + 304 (по пассивным счетам кроме 30410) + 30603 + 30604 + (40312 - 40313 <5>) + (40907 - 40908 <5>) + 47403 + 47405 + 47407 + 47412 + 47414 + 47416 + 47419 + 47422 + 504 + часть 60301 + 60305 + 60307 + 60309 + 60311 + 60313 + 60320 + 60322 - ост. часть 40109 + 60338 + 60340 + 60342 + 60344 + 60348 + 60806 + 61301 + 61304 + ост. часть 47425 | ||
| Текущие обязательства по налогу на прибыль | Ост. часть 60301 | ||
| Отложенные налоговые обязательства | Данные по статье формируются в результате корректировок (см. приложение 3) | ||
| Итого обязательств | Сумма данных по всем строкам, начиная со строки "Средства других банков" и заканчивая строкой "Отложенные налоговые обязательства" | ||
| Собственный капитал (дефицит собственного капитала) | |||
| Уставный капитал | 102 - 105 | ||
| Эмиссионный доход | 10602 | ||
| Фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи | 10603 - 10605 | ||
| Фонд переоценки основных средств | 10601 | ||
| Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | 107 + 108 - 109 + (706, 707, 708 по пассивным счетам) - (706, 707, 708 по активным счетам) | ||
| Итого собственный капитал (дефицит собственного капитала) | Сумма данных по всем строкам, начиная со строки "Уставный капитал" и заканчивая строкой "Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)" | ||
| Итого обязательств и собственного капитала (дефицита собственного капитала) | Сумма данных по строкам "Итого обязательств" и "Итого собственный капитал (дефицит собственного капитала)" |
Примерная группировка статей отчета
о прибылях и убытках (неконсолидированного), составленного
на базе российской бухгалтерской отчетности, в целях
трансформации в финансовую отчетность
по МСФО ____ <1>
| Наименование статей | Примерные алгоритмы формирования статей <2> | Данные на конец отчетного периода | Данные на конец со- ответствую- щего пре- дыдущего отчетного периода |
| Процентные доходы | 111 + 112 + 113 + 114 + 115 + 116 + 17201 | ||
| Процентные расходы | - (211 + 212 + 213 + 214 + 215 + 216 + 217 + 218 + 27201) | ||
| Чистые процентные доходы (Чистые процентные расходы) | Сумма данных по строкам "Процентные доходы" и "Процентные расходы" | ||
| Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках | Часть 16305 - часть 25302 | ||
| Чистые процентные доходы (Чистые процентные расходы) после создания резерва под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках | Сумма данных по строкам "Чистые процентные доходы (Чистые процентные расходы)" и "Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках" | ||
| Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | Часть 131 + часть 15101 + часть 15201 + часть 15203 + часть 15204 + 16101 + 16102 + 16104 + часть 16105 - (часть 231 + часть 24101 + часть 24201 + часть 24203 + часть 24204) | ||
| Расходы за вычетом доходов по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | - (25101 + 25102 + 25104 + часть 25105) | ||
| Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи | Часть 131 + часть 15101 + часть 15201 + часть 15203 + часть 15204 - (часть 231 + часть 24101 + часть 24201 + часть 24203 + часть 24204) | ||
| Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, удерживаемыми до погашения | Ост. часть 131 + ост. часть 15101 + часть 15201 + часть 15203 + часть 15204 - (часть 231 + ост. часть 24101 + часть 24201 + часть 24203 + часть 24204) | ||
| Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой | 12201 + 15202 + 16103 - (22101 + 24202 + 25103) | ||
| Доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной валюты | 15102 - 24102 | ||
| Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами | 12403 + 15103 + часть 15204 + ост. часть 16105 - (22203 + 24103 + часть 24204 + часть 25105) | ||
| Комиссионные доходы | 121 + 12301 + часть 124 (кроме 12403) + 162 + часть 163 | ||
| Комиссионные расходы | - (252) | ||
| Доходы (Расходы) от активов, размещенных по ставкам выше (ниже) рыночных | Данные по статье формируются в результате корректировок (см. приложение 3) | ||
| Расходы (Доходы) от обязательств, привлеченных по ставкам выше (ниже) рыночных | Данные по статье формируются в результате корректировок (см. приложение 3) | ||
| Изменение сумм обесценения финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи | Часть 16305 - часть 25302 | ||
| Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) финансовых активов, удерживаемых до погашения | Часть 16305 - часть 25302 | ||
| Изменение резерва по оценочным обязательствам | Ост. часть 16305 - ост. часть 25302 | ||
| Прочие операционные доходы | Ост. часть 124 (кроме 12403) + 13201 + 141 + часть 142 + 143 + часть 144 + ост. часть 15201 + ост. часть 15203 + ост. часть 15204 + часть 163 + 171 + 172 (кроме 17201) + 173 | ||
| Чистые доходы (расходы) | Сумма данных по всем строкам, начиная со строки "Чистые процентные доходы (Чистые процентные расходы) после создания резерва под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках" и заканчивая строкой "Прочие операционные доходы" | ||
| Административные и прочие операционные расходы | - (222 (кроме 22203) + ост. часть 231 + 23201 + ост. часть 24201 + ост. часть 24203 + ост. часть 24204 + 25301 + 25303 + 261 + 262 + часть 263 + 264 + 271 + 272 (кроме 27201) + 273) | ||
| Операционные доходы (расходы) | Сумма данных по строкам "Чистые доходы (расходы)" и "Административные и прочие операционные расходы" | ||
| Доля в прибыли (убытках) ассоциированных организаций после налогообложения | Ост. часть 142 + ост. часть 144 | ||
| Прибыль (Убыток) до налогообложения | Сумма данных по строкам "Операционные доходы (расходы)" и "Доля в прибыли (убытках) ассоциированных организаций после налогообложения" | ||
| Расходы (Возмещение) по налогу на прибыль | Данные по статье формируются в результате корректировок (см. приложение 3) | ||
| Прибыль (Убыток) от продолжающейся деятельности | Сумма данных по строкам "Прибыль (Убыток) до налогообложения" и "Расходы (Возмещение) по налогу на прибыль" за минусом данных по строке "Прибыль (Убыток) от прекращенной деятельности" | ||
| Прибыль (Убыток) от прекращенной деятельности | Ост. часть 16302 - ост. часть 26307 | ||
| Прибыль (Убыток) за период | Сумма данных по строкам "Прибыль (Убыток) до налогообложения" и "Расходы (Возмещение) по налогу на прибыль" |
Страницы: 129 из 136 <-- предыдущая cодержание следующая -->