Официальные документы
Налог на прибыль организаций. Транспортный налог
Способ 1 Способ 2
Справедливая стоимость контролирующей доли 130 600 <1> 130 600
участия кредитной организации в организации "Б"
в размере 60%
Неконтролирующая доля участия в приобретенной 82 400 61 600 <2>
организации "Б" в размере 40%
Идентифицируемые чистые активы организации "Б" 154 000 154 000
Деловая репутация 59 000 38 200
--------------------------------
<1> 130 600 = 110 000 + 20 600.
<2> 61 600 = (154 000 x 40%) / 100%.
Организация "Б" является наименьшей единицей, генерирующей денежные потоки, на которую распределена стоимость деловой репутации, признанная при ее приобретении.
Далее представлена общая справочная информация о деловой репутации за 30 сентября 20XX года:
Полная стоимость деловой репутации, рассчитанная в 59 000
результате приобретения организации "Б"
Стоимость деловой репутации, относящаяся на контролирующую 38 200 <1>
долю участия кредитной организации в организации "Б"
Стоимость деловой репутации, относящаяся на неконтролирующую 20 800 <2>
долю участия в приобретенной организации "Б"
Доля деловой репутации, относящаяся на контролирующую долю 65% <3>
участия кредитной организации в организации "Б"
Доля деловой репутации, относящаяся на неконтролирующую 35% <4>
долю участия в приобретенной организации "Б"
--------------------------------
<1> 38 200 = (110 000 + 20 600) - (154 000 x 60%) / 100%
стоимость доли участия кредитной организации в организации "Б" в размере 50% 110 000 тыс. руб.
стоимость доли участия кредитной организации в организации "Б" в размере 10% 20 600 тыс. руб.
идентифицируемые чистые активы организации "Б" на дату приобретения 154 000 тыс. руб.
совокупная контролирующая доля участия кредитной организации в идентифицируемых чистых активах организации "Б" 60%.
<2> 20 800 = 82 400 - (154 000 x 40%) / 100% справедливая стоимость неконтролирующей доли участия в приобретенной организации "Б" в размере 40% 82 400 тыс. руб.
идентифицируемые чистые активы организации "Б" на дату приобретения 154 000 тыс. руб.
неконтролирующая доля участия в идентифицируемых чистых активах приобретенной организации "Б" 40%.
<3> 65% = (38 200 / 59 000) x 100%, значение округлено.
<4> 35% = (20 800 / 59 000) x 100%, значение округлено.
Пример иллюстрирует тестирование деловой репутации на предмет обесценения с использованием информации и данных примера 2.
На 31 декабря 20XX года возмещаемая стоимость генерирующей единицы (организация "Б") была определена кредитной организацией исходя из ценности использования, которая составила 167 000 тыс. руб., а балансовая стоимость генерирующей единицы (организация "Б") - 156 000 тыс. руб.
Там, где необходимо, финансовая отчетность организации "Б" была изменена для приведения ее в соответствие с учетной политикой кредитной организации.
Далее представлена информация о результатах тестирования 31 декабря 20XX года на предмет обесценения деловой репутации, рассчитанной разными способами:
Способ 1 Способ 2
Балансовая стоимость генерирующей единицы 156 000 156 000
Деловая репутация, признанная в 59 000 <1> 38 200 <2>
консолидированной финансовой отчетности, за
30 сентября 20XX года
Деловая репутация, относящаяся на - 20 800 <3>
неконтролирующую долю участия в приобретенной
организации "Б" и не признанная в
консолидированной финансовой отчетности
Возмещаемая стоимость генерирующей единицы 167 000 167 000
Убыток от обесценения деловой репутации 48 000 <4> 48 000 <5>
Убыток кредитной организации от обесценения 31 200 <6> 31 200
деловой репутации, относящийся на долю участия в
организации "Б"
Убыток от обесценения деловой репутации, 16 800 <7> 16 800 <8>
относящийся на неконтролирующую долю участия в
приобретенной организации "Б"
Убыток от обесценения для признания в 48 000 31 200
консолидированной финансовой отчетности
Деловая репутация за 31 декабря 20XX года 11 000 <9> 7 000 <10>
--------------------------------
<1> Данные примера 2.
<2> Данные примера 2.
<3> 20 800 = (38 200 x 35%) / 65%, значение округлено.
Данные из примера 2:
- 35% - доля деловой репутации, относящаяся на неконтролирующую долю участия в приобретенной организации "Б";
- 65% - доля деловой репутации, относящаяся на контролирующую долю участия кредитной организации в организации "Б".
<4> 48 000 = (156 000 + 59 000) - 167 000.
<5> 48 000 = (156 000 + 38 200 + 20 800) - 167 000.
<6> 31 200 = (48 000 x 65%) / 100%.
<7> 16 800 = (48 000 x 35%) / 100%.
Страницы: 7 из 9 <-- предыдущая cодержание следующая -->
ПРИМЕРЫ ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ И ПОСЛЕДУЮЩЕЙ ОЦЕНКИ СТОИМОСТИ ДЕЛОВОЙ РЕПУТАЦИИ, А ТАКЖЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ И РАСКРЫТИЯ ИНФОРМАЦИИ О ДЕЛОВОЙ РЕПУТАЦИИ В ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. ПРОДОЛЖЕНИЕ
(Письмо Банка России от 21.07.2011 N 110-Т. О Методических рекомендациях. О признании, оценке, представлении и раскрытии информации о деловой репутации при составлении кредитными организациями финансовой отчетности в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности)Налог на прибыль организаций. Транспортный налог
Стоимость деловой репутации рассчитывается как разница между совокупной величиной справедливой стоимости переданного кредитной организацией возмещения, справедливой стоимости прежней доли участия, неконтролирующей долей участия в приобретенной организации "Б", рассчитанной пропорционально части неконтролирующей доли в идентифицируемых чистых активах организации "Б", и величиной идентифицируемых чистых активов организации "Б" (110 000 тыс. руб. + 20 600 тыс. руб. + 61 600 тыс. руб. - 154 000 тыс. руб. = 38 200 тыс. руб.).
Далее представлена информация о результатах расчета стоимости деловой репутации за 30 сентября 20XX года разными способами:
в тыс. руб.
Способ 1 Способ 2
Справедливая стоимость контролирующей доли 130 600 <1> 130 600
участия кредитной организации в организации "Б"
в размере 60%
Неконтролирующая доля участия в приобретенной 82 400 61 600 <2>
организации "Б" в размере 40%
Идентифицируемые чистые активы организации "Б" 154 000 154 000
Деловая репутация 59 000 38 200
--------------------------------
<1> 130 600 = 110 000 + 20 600.
<2> 61 600 = (154 000 x 40%) / 100%.
Организация "Б" является наименьшей единицей, генерирующей денежные потоки, на которую распределена стоимость деловой репутации, признанная при ее приобретении.
Далее представлена общая справочная информация о деловой репутации за 30 сентября 20XX года:
Полная стоимость деловой репутации, рассчитанная в 59 000
результате приобретения организации "Б"
Стоимость деловой репутации, относящаяся на контролирующую 38 200 <1>
долю участия кредитной организации в организации "Б"
Стоимость деловой репутации, относящаяся на неконтролирующую 20 800 <2>
долю участия в приобретенной организации "Б"
Доля деловой репутации, относящаяся на контролирующую долю 65% <3>
участия кредитной организации в организации "Б"
Доля деловой репутации, относящаяся на неконтролирующую 35% <4>
долю участия в приобретенной организации "Б"
--------------------------------
<1> 38 200 = (110 000 + 20 600) - (154 000 x 60%) / 100%
стоимость доли участия кредитной организации в организации "Б" в размере 50% 110 000 тыс. руб.
стоимость доли участия кредитной организации в организации "Б" в размере 10% 20 600 тыс. руб.
идентифицируемые чистые активы организации "Б" на дату приобретения 154 000 тыс. руб.
совокупная контролирующая доля участия кредитной организации в идентифицируемых чистых активах организации "Б" 60%.
<2> 20 800 = 82 400 - (154 000 x 40%) / 100% справедливая стоимость неконтролирующей доли участия в приобретенной организации "Б" в размере 40% 82 400 тыс. руб.
идентифицируемые чистые активы организации "Б" на дату приобретения 154 000 тыс. руб.
неконтролирующая доля участия в идентифицируемых чистых активах приобретенной организации "Б" 40%.
<3> 65% = (38 200 / 59 000) x 100%, значение округлено.
<4> 35% = (20 800 / 59 000) x 100%, значение округлено.
Пример иллюстрирует тестирование деловой репутации на предмет обесценения с использованием информации и данных примера 2.
На 31 декабря 20XX года возмещаемая стоимость генерирующей единицы (организация "Б") была определена кредитной организацией исходя из ценности использования, которая составила 167 000 тыс. руб., а балансовая стоимость генерирующей единицы (организация "Б") - 156 000 тыс. руб.
Там, где необходимо, финансовая отчетность организации "Б" была изменена для приведения ее в соответствие с учетной политикой кредитной организации.
Далее представлена информация о результатах тестирования 31 декабря 20XX года на предмет обесценения деловой репутации, рассчитанной разными способами:
в тыс. руб.
Способ 1 Способ 2
Балансовая стоимость генерирующей единицы 156 000 156 000
Деловая репутация, признанная в 59 000 <1> 38 200 <2>
консолидированной финансовой отчетности, за
30 сентября 20XX года
Деловая репутация, относящаяся на - 20 800 <3>
неконтролирующую долю участия в приобретенной
организации "Б" и не признанная в
консолидированной финансовой отчетности
Возмещаемая стоимость генерирующей единицы 167 000 167 000
Убыток от обесценения деловой репутации 48 000 <4> 48 000 <5>
Убыток кредитной организации от обесценения 31 200 <6> 31 200
деловой репутации, относящийся на долю участия в
организации "Б"
Убыток от обесценения деловой репутации, 16 800 <7> 16 800 <8>
относящийся на неконтролирующую долю участия в
приобретенной организации "Б"
Убыток от обесценения для признания в 48 000 31 200
консолидированной финансовой отчетности
Деловая репутация за 31 декабря 20XX года 11 000 <9> 7 000 <10>
--------------------------------
<1> Данные примера 2.
<2> Данные примера 2.
<3> 20 800 = (38 200 x 35%) / 65%, значение округлено.
Данные из примера 2:
- 35% - доля деловой репутации, относящаяся на неконтролирующую долю участия в приобретенной организации "Б";
- 65% - доля деловой репутации, относящаяся на контролирующую долю участия кредитной организации в организации "Б".
<4> 48 000 = (156 000 + 59 000) - 167 000.
<5> 48 000 = (156 000 + 38 200 + 20 800) - 167 000.
<6> 31 200 = (48 000 x 65%) / 100%.
<7> 16 800 = (48 000 x 35%) / 100%.
Страницы: 7 из 9 <-- предыдущая cодержание следующая -->