ИЛЛЮСТРАТИВНАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ, ПОДГОТОВЛЕННАЯ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО <*>. ПРОДОЛЖЕНИЕ

продать или перезаложить их, то финансовые активы
переклассифицируются в балансе как "финансовые активы,
переданные без прекращения признания" и показываются в
отдельной балансовой статье. Соответствующие обязательства по
привлеченным денежным средствам отражены по строке "Средства
других банков" или "Прочие заемные средства". Разница между
ценой продажи ценной бумаги и ценой обратного выкупа
отражается как процентный расход и начисляется на протяжении
всего срока действия сделки "репо" по методу эффективной
ставки процента.
Сделки покупки ценных бумаг с обязательством их обратной
продажи ("обратные репо"), которые фактически обеспечивают
Группе доходность кредитора, рассматриваются как операции по
предоставлению денежных средств под обеспечение ценными
бумагами. Ценные бумаги, приобретенные по сделкам покупки с
обязательством их обратной продажи, не признаются в балансе.
Соответствующие требования по предоставленным денежным
средствам отражаются по строке "Средства в других банках" или
"Кредиты и дебиторская задолженность".
Разница между ценой покупки ценной бумаги и ценой обратной
продажи отражается как процентный доход и начисляется на
протяжении всего срока действия сделки "репо" по методу
эффективной ставки процента.
Ценные бумаги, предоставленные Группой в качестве займа
контрагентам, продолжают отражаться как ценные бумаги в
исходной балансовой статье в консолидированной финансовой
отчетности Группы. В случае если по условиям сделки
получившая финансовые активы сторона имеет право продать или
перезаложить их, то финансовые активы переклассифицируются в
отдельную балансовую статью.
Ценные бумаги, полученные в качестве займа, не отражаются в
консолидированной финансовой отчетности. В случае, если эти
ценные бумаги реализуются третьим сторонам, финансовый
результат от приобретения и продажи этих ценных бумаг
отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках по
строке "Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми
активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через
прибыль или убыток". Обязательство по возврату данных ценных
бумаг отражается по справедливой стоимости как
предназначенное для торговли по статье "Финансовые
обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через
прибыль или убыток".

4.11. Средства в других банках

Средства в других банках учитываются, когда Группа
предоставляет денежные средства банкам-контрагентам (включая
Банк России), подлежащие погашению на установленную или
определяемую дату. При этом у Группы отсутствует намерение
осуществлять торговые операции с возникающей дебиторской
задолженностью, не связанной с производными финансовыми
инструментами и не имеющей котировок на открытом рынке.
Средства, размещенные в других банках, отражаются начиная с
момента выдачи (размещения) денежных средств. При
первоначальном признании текущие кредиты и депозиты
оцениваются по справедливой стоимости. В дальнейшем
предоставленные кредиты и размещенные депозиты учитываются по
амортизированной стоимости за вычетом резервов под
обесценение. Амортизированная стоимость основана на
справедливой стоимости суммы выданного кредита или
размещенного депозита, рассчитанной с учетом сложившихся
процентных ставок по аналогичным кредитам и депозитам,
действовавших на дату предоставления кредита или размещения
депозита.
Разница между справедливой стоимостью и номинальной
стоимостью кредита (депозита), возникающая при
предоставлении кредитов (размещении депозитов) по процентным
ставкам выше или ниже сложившихся ставок, отражается в
консолидированном отчете о прибылях и убытках в момент выдачи
такого кредита (размещения депозита) по статье "Доходы

рыночных". Впоследствии балансовая стоимость этих кредитов
(депозитов) корректируется с учетом амортизации данного
дохода/(расхода) и процентный доход отражается в


Страницы: 26 из 127  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->