ПИСЬМО БАНКА РОССИИ ОТ 30.04.2008 N 51-Т. О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ ''О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ. ПРОДОЛЖЕНИЕ

- описание деятельности кредитной организации по управлению финансовыми рисками в соответствии с МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации" (далее - МСФО (IFRS) 7). С введением МСФО (IFRS) 7 требуется раскрытие информации, позволяющей оценить влияние финансовых инструментов на финансовое положение и результаты деятельности кредитной организации, характер и степень рисков, связанных с финансовыми инструментами, которым кредитная организация подвергалась в течение отчетного периода и по состоянию на отчетную дату, и способы управления этими рисками. Требования по раскрытию информации в финансовой отчетности в соответствии с МСФО (IFRS) 7 распространяются на сопоставимые данные предшествующего периода. При подготовке финансовой отчетности по МСФО кредитной организации рекомендуется раскрывать информацию в соответствии с МСФО (IFRS) 7, соблюдая минимальные требования к раскрытию:
- балансовой стоимости финансовых активов и финансовых обязательств по классам (Определяя классы финансовых инструментов, как минимум рекомендуется проводить различие между финансовыми инструментами, оцениваемыми по амортизированной стоимости, и финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости, и рассматривать в качестве отдельного класса (классов) те финансовые инструменты, на которые не распространяется МСФО (IFRS) 7.);
- информации о финансовых активах и финансовых обязательствах, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток;
- балансовой стоимости финансовых активов и финансовых обязательств по категориям, определенным МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка";
- реклассификаций финансовых активов между категориями, отражаемыми по амортизированной стоимости и по справедливой стоимости;
- информации по классам переданных финансовых активов, не отвечающих критериям, установленным для прекращения признания финансовых активов;
- балансовой стоимости финансовых активов, предоставленных в качестве обеспечения обязательств или условных обязательств, условия залога, справедливой стоимости обеспечения, полученного кредитной организацией с правом дальнейшей реализации залога или последующего залога, при отсутствии невыполнения обязательств со стороны собственника обеспечения данных обязательств;
- сверка движения резерва на покрытие кредитных убытков по классам финансовых активов;
- наличия сложных финансовых инструментов, содержащих встроенные производные инструменты, элементы капитала (например, конвертируемые облигации);
- информации о невыполнении обязательств и нарушениях условий погашения полученных кредитной организацией кредитов и прочих заемных средств;
- доходов (расходов), прибылей (убытков) непосредственно в основных формах отчетности или в примечаниях в разрезе статей доходов (расходов), прибылей (убытков);
- основных положений учетной политики в отношении финансовых инструментов, включая описание методов оценки, использованных при подготовке финансовой отчетности;
- справедливой стоимости финансовых инструментов, включая раскрытие справедливой стоимости каждого класса финансовых инструментов, позволяющее осуществить сравнение с их балансовой стоимостью, методы и допущения, используемые при оценке справедливой стоимости, способ определения справедливой стоимости;
- в разрезе классов финансовых инструментов информации о прекращении признания финансовых инструментов, анализе изменения резерва под обесценение кредитного портфеля, сумме убытка от обесценения, справедливой стоимости финансовых активов и обязательств, количественной информации о кредитном риске;
- информации о хеджировании;
- информации, которая поможет пользователям финансовой отчетности оценить на отчетную дату характер и уровень связанных с финансовыми инструментами рисков, включающих кредитный риск, риск ликвидности и рыночный риск;
- рисков, связанных с финансовыми инструментами, и источников их возникновения, целей, политики и процедур управления рисками, а также методов, применяемых для оценки рисков;
- сводных количественных данных об уровне каждого вида риска, связанного с финансовыми инструментами, и его концентрации;
- суммы максимального кредитного риска по классам финансовых инструментов на отчетную дату без учета какого-либо залогового обеспечения и другой информации по кредитному риску, информации о просроченных и обесцененных финансовых активах и обеспечении;
- анализа по срокам погашения недисконтированных денежных потоков финансовых обязательств, отражающего оставшийся срок до погашения в соответствии с договорными условиями;
- анализа чувствительности по рыночному риску.
- Объем раскрываемой информации зависит от масштабов использования кредитной организацией финансовых инструментов и способов управления финансовыми рисками. Иллюстративная финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с МСФО, приведенная в приложении 1 к настоящим Методическим рекомендациям, является одним из примеров раскрытия информации, и кредитным организациям не рекомендуется воспринимать ее как единственно возможный вариант раскрытия информации в соответствии с МСФО, включая МСФО (IFRS) 7;
- описание условных обязательств кредитной организации и операций с производными финансовыми инструментами. В данном примечании раскрывается информация: о текущих и возможных судебных разбирательствах; обязательствах налогового, кредитного характера, а также связанных с финансированием капитальных вложений и операционной арендой; операциях с производными финансовыми инструментами; операциях с активами, находящимися на ответственном хранении, в залоге и т.д.;
- информация об операциях со связанными сторонами в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах";
- информация о существенных событиях, произошедших после отчетной даты, но до даты подписания финансовой отчетности руководством кредитной организации и получения заключения аудиторской организации;


Страницы: 3 из 127  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->